Opravné a dodatočné daňové priznanie: Kedy podať a aké sú sankcie

Čo robiť, keď objavíte chybu v daňovom priznaní?

Chyby v daňovom priznaní sa stávajú — prepočítate základ dane, zabudnete na príjem, alebo uplatníte nesprávnu výšku odpočítateľnej položky. Dôležité je vedieť, v akom štádiu ste chybu odhalili a aký typ opravy máte podať. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok) rozlišujú dva nástroje: opravné daňové priznanie a dodatočné daňové priznanie.

Opravné daňové priznanie

Opravné daňové priznanie podávate vtedy, keď ste zistili chybu ešte pred uplynutím zákonnej lehoty na podanie daňového priznania. Lehota na podanie daňového priznania fyzickej osoby je spravidla 31. marca nasledujúceho roka po zdaňovacom období, prípadne do 30. júna (pri predĺžení do 3 mesiacov) alebo do 30. septembra (pri predĺžení do 6 mesiacov z dôvodu príjmov zo zahraničia).

Ak teda podáte daňové priznanie 15. marca a 25. marca zistíte chybu, môžete do 31. marca podať opravné daňové priznanie. Na opravnom daňovom priznaní zaškrtnite políčko "opravné" a vyplňte celé tlačivo odznova so správnymi údajmi. Daňový úrad berie do úvahy iba posledné podané opravné alebo riadne daňové priznanie.

Za opravné daňové priznanie podané v lehote nie sú žiadne sankcie — ide o štandardný postup, ako si opraviť chybu pred termínom.

Dodatočné daňové priznanie

Dodatočné daňové priznanie podávate vtedy, keď ste chybu objavili po uplynutí zákonnej lehoty na podanie daňového priznania. Zákon rozlišuje, či ide o chybu v neprospech, alebo v prospech daňovníka.

Povinnosť podať dodatočné DP

Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že jeho daňová povinnosť je vyššia, ako uviedol v pôvodnom priznaní. Teda — zaplatil menej, ako mal. Lehota na podanie je do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil. Napríklad ak chybu odhalíte 5. októbra 2026, dodatočné DP podáte do 30. novembra 2026.

Právo podať dodatočné DP

Daňovník má právo podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že zaplatil viac, ako mal — teda jeho daňová povinnosť je nižšia. V takom prípade mu daňový úrad vráti preplatok. Toto právo možno uplatniť do uplynutia práva vyrubiť daň (štandardne 5 rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie).

Sankcie pri dodatočnom daňovom priznaní

Ak podáte dodatočné daňové priznanie, kde priznávate vyššiu daňovú povinnosť, vzniká vám povinnosť doplatiť rozdiel dane. Okrem toho Daňový poriadok počíta s úrokom z omeškania:

• Úrok z omeškania sa počíta za každý deň omeškania od dňa splatnosti dane (31. marca) do dňa skutočnej úhrady. Sadzba úroku z omeškania je štvornásobok základnej úrokovej sadzby NBS, minimálne 15 % ročne (podľa stavu k roku 2026).

Ak daňový úrad zistí chybu sám — pri daňovej kontrole — sankcie sú výrazne vyššie:

• Pokuta za skrátenie dane vo výške 100 % dorubenej dane, minimálne 30 EUR.
• Úrok z omeškania za celé obdobie omeškania.

Je teda vždy výhodnejšie podať dodatočné daňové priznanie dobrovoľne skôr, ako na chybu príde správca dane.

Postup podania dodatočného daňového priznania

1. Stiahnite si tlačivo daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie (rovnaký typ — A alebo B — ako pôvodné).
2. Zaškrtnite políčko "dodatočné" a vyplňte celé tlačivo so správnymi hodnotami.
3. Uveďte dátum zistenia dôvodov na podanie dodatočného DP.
4. Podajte elektronicky cez portál Finančnej správy SR (povinné pre podnikateľov registrovaných na DPH, odporúčané pre ostatných).
5. Doplatte rozdiel dane vrátane úroku z omeškania.

Daňová kontrola a ochrana daňovníka

Počas daňovej kontroly nie je možné podať dodatočné daňové priznanie za kontrolované zdaňovacie obdobie. Zákon toto právo dočasne pozastavuje, kým kontrola trvá. Po jej skončení a vydaní protokolu už môžete podať dodatočné DP za neskontrolované obdobia.

Udržujte si poriadok vo faktúrach a výdavkoch

Najlepšia prevencia chýb v daňovom priznaní je dôsledná evidencia počas celého roka. Fakturuj.si vám umožňuje sledovať všetky vydané faktúry, evidovať úhrady a exportovať dáta pre účtovníka — jednoducho a prehľadne za 2 EUR mesačne. Keď máte usporiadanú evidenciu, daňové priznanie zostavíte bez stresu a riziko chýb sa dramaticky znižuje.

Skúste Fakturuj.si: Zaregistrujte sa zadarmo.

Zhrnutie

Opravné daňové priznanie použite, ak ste chybu objavili ešte pred uplynutím lehoty. Dodatočné daňové priznanie je nástroj na opravu po lehote — jeho dobrovoľné podanie výrazne znižuje sankcie oproti situácii, keď chybu odhalí daňový úrad. Konajte vždy proaktívne a veďte si poriadok v účtovnej dokumentácii.

Odvody SZČO: zdravotné a sociálne poistenie

Živnostník na Slovensku platí povinné odvody do zdravotnej poisťovne od prvého dňa podnikania — minimálne mesačné zálohy (v roku 2026 približne 97 EUR). Odvody do Sociálnej poisťovne sa v prvom roku podnikania neplatia — povinnosť vzniká až od 1. júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ak príjmy z podnikania presiahli zákonom stanovenú hranicu.

Sadzby odvodov pre SZČO: zdravotné poistenie 14 % z vymeriavacieho základu, sociálne poistenie 33,15 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ sa vypočíta zo základu dane z príjmov z podnikania deleného koeficientom 1,486. Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne sú v roku 2026 približne 216 EUR.

Dôležité: odvody sú daňovo uznateľný výdavok — znižujú základ dane z príjmov. Odporúčame automaticky si odkladať 30 % z každej prijatej faktúry na oddelený účet pre dane a odvody, aby vás na konci roka neprekvapil nedoplatok.