Dane z dividend a podielu na zisku v roku 2026: Sadzby a daňové priznanie

Čo sú dividendy a podiel na zisku?

Dividendy sú výplaty časti zisku spoločnosti jej akcionárom alebo spoločníkom. V slovenskom práve sa najčastejšie stretávame s pojmom podiel na zisku pri spoločnostiach s ručením obmedzeným (s.r.o.), zatiaľ čo pojem dividenda sa používa pri akciových spoločnostiach (a.s.).

Podiel na zisku sa vypláca z hospodárskeho výsledku po zdanení – teda spoločnosť najprv zaplatí daň z príjmov právnických osôb (21 % v roku 2026) a až z čistého zisku sa rozdeľuje podiel spoločníkom.

Ako sa zdaňujú dividendy v roku 2026?

Dividendy a podiely na zisku vyplatené fyzickým osobám – rezidentom SR – podliehajú zrážkovej dani vo výške 7 % (§ 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Táto sadzba platí pre:

• podiely na zisku vyplatené z a.s. alebo s.r.o.,
• dividendy z akcií slovenských aj zahraničných spoločností,
• podiely na likvidačnom zostatku.

Zrážkovú daň odvedie za vás platiteľ dane – teda samotná spoločnosť, ktorá vám podiel na zisku vypláca. Vy dostanete sumu zníženú o 7% daň.

Musím dividendy uviesť v daňovom priznaní?

Tu je dobrá správa: príjmy zdanené zrážkovou daňou sa v daňovom priznaní fyzickej osoby neuvádzajú. Daň je totiž uhradená priamo zrážkou pri výplate – ide o tzv. definitívnu daň.

Výnimkou sú situácie, keď:

• dividendy pochádzajú zo zahraničia a nebola z nich odvedená zrážková daň v SR,
• ide o dividendy zo štátov, s ktorými SR nemá uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia,
• ste si zvolili postup iného zdanenia (čo je v praxi zriedkavé).

Dividendy zo zahraničia

Ak ste fyzická osoba – daňový rezident SR – a dostávate dividendy zo zahraničia (napr. z akcií na burze), situácia sa komplikuje:

• Zahraničná spoločnosť môže zraziť daň vo svojej krajine (napr. 15 % v USA pri zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia).
• V SR máte povinnosť takýto príjem uviesť v daňovom priznaní a zdaniť ho sadzbou 7 %.
• Zaplatenú zahraničnú daň si môžete za určitých podmienok odpočítať (metóda zápočtu), aby nedošlo k dvojitému zdaneniu.

Konkrétny postup závisí od krajiny, kde má sídlo zahraničná spoločnosť, a od platnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.

Zdravotné odvody z dividend

Dôležitá zmena nastala v oblasti zdravotných odvodov. Od roku 2017 sa zdravotné odvody z dividend vypočítavajú a vyberajú priamo prostredníctvom daňového priznania – presnejšie cez oznamovanie príjmov zdravotnej poisťovni.

V roku 2026 platí:

• Dividendy zo ziskov dosiahnutých od roku 2017 podliehajú zdravotnému odvodu vo výške 15 %, maximálne však do výšky 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v SR.
• Základom pre výpočet odvodu je suma vyplatených dividend.
• Odvod sa platí na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ktoré vykoná vaša zdravotná poisťovňa.

Pre zisk dosiahnutý pred rokom 2017 platia prechodné ustanovenia – tieto dividendy zdravotným odvodom nepodliehajú.

Výplata podielu na zisku v s.r.o. – praktický postup

1. Schválenie rozdelenia zisku – valné zhromaždenie spoločníkov rozhodne o výplate podielu na zisku (uznesenie musí byť v súlade so spoločenskou zmluvou a zákonom).
2. Overenie podmienok – spoločnosť nesmie byť v strate na vlastnom imaní, musí spĺňať podmienky podľa Obchodného zákonníka (§ 179).
3. Výpočet a zrážka dane – spoločnosť vypočíta 7% zrážkovú daň z hrubého podielu každého spoločníka.
4. Odvod dane – spoločnosť odvedie zrážkovú daň správcovi dane do 15. dňa nasledujúceho mesiaca po výplate.
5. Výplata čistého podielu – spoločník dostane podiel znížený o 7% daň.

Príklad výpočtu

Spoločník má nárok na podiel na zisku 10 000 eur.

• Zrážková daň: 10 000 × 7 % = 700 eur
• Čistá výplata spoločníkovi: 9 300 eur
• Zdravotný odvod (15 %): 10 000 × 15 % = 1 500 eur (platí spoločník cez ročné zúčtovanie)

Celkové daňové a odvodové zaťaženie pri výplate 10 000 eur je teda 2 200 eur (22 %). K tomu treba pripočítať daň z príjmov právnických osôb, ktorú spoločnosť zaplatila pred rozdelením zisku.

Čo sa zmení, ak ste konateľ aj spoločník?

Mnohí majitelia malých s.r.o. sú zároveň konateľmi aj spoločníkmi. V takom prípade môžete zvoliť kombináciu odmeny konateľa (zdaňovanej ako príjem zo závislej činnosti) a podielu na zisku. Každá z týchto ciest má iné daňové a odvodové zaťaženie – výber závisí od výšky príjmov a konkrétnej situácie.

Prehľad o príjmoch, faktúrach a finančnom stave firmy vám uľahčí aj Fakturuj.si – jednoduché fakturačné riešenie za 2 €/mesiac, ktoré ocenia nielen živnostníci, ale aj malí podnikatelia.

Vyskúšajte Fakturuj.si zadarmo a majte financie pod kontrolou →

Správna fakturácia: základné pravidlá

Každá faktúra na Slovensku musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Medzi najdôležitejšie patria: identifikácia dodávateľa a odberateľa (meno, adresa, IČO, DIČ), jedinečné číslo faktúry v sekvenčnom rade, dátum vystavenia a dátum dodania tovaru alebo služby, presný popis dodaného tovaru alebo poskytnutej služby, základ dane a sadzba DPH (ak ste platca DPH), celková suma na úhradu a bankové spojenie (IBAN).

Ak nie ste platca DPH, na faktúre neuvádzate DPH sadzbu ani sumu, ale uvediete text „Nie je platiteľ DPH". Dátum dodania je povinný vždy — nie je totožný s dátumom vystavenia faktúry. Faktúru musíte vystaviť do 15 dní od dodania služby alebo tovaru.

QR kód pre platbu (Pay by Square) nie je zatiaľ povinný, ale výrazne urýchľuje úhradu — klient nasníma kód mobilnou bankou a platobné údaje sa vyplnia automaticky. Od roku 2027 bude QR kód súčasťou povinnej e-faktúry.