Fakturácia do tretích krajín (mimo EÚ): pravidlá a DPH

Čo sú tretie krajiny?

Tretie krajiny sú všetky štáty mimo Európskej únie. Patria sem napr. USA, Veľká Británia (po Brexite), Švajčiarsko, Nórsko, Kanada, Austrália, Japonsko, Čína a ďalšie. Fakturácia do týchto krajín podlieha osobitným pravidlám DPH.

DPH pri vývoze tovarov do tretích krajín

Vývoz tovaru do tretích krajín je oslobodený od DPH — sadzba 0 %. Toto platí bez ohľadu na to, či ste platca DPH alebo nie. Základ: § 47 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH.

Podmienka: musíte vedieť preukázať, že tovar skutočne opustil územie EÚ. Dôkazom je colné vyhlásenie (vývozné EX) alebo iný colný doklad.

DPH pri vývoze služieb do tretích krajín

Pri poskytovaní služieb platí tzv. pravidlo miesta plnenia. Pre B2B (podnikateľ → podnikateľ): miesto plnenia je tam, kde sídli príjemca — teda v tretej krajine. Slovenská DPH sa neuplatňuje.

Pre B2C (podnikateľ → spotrebiteľ): záleží na type služby. Pre digitálne služby platia špeciálne pravidlá OSS (One Stop Shop).

Čo uviesť na faktúre do tretej krajiny?

• Bežné náležitosti faktúry (viď zákon o DPH)
• Sadzba DPH: 0 % (vývoz) alebo bez DPH (mimo predmet DPH)
• Odvolávka na zákonné ustanovenie: napr. „Oslobodené od DPH podľa § 47 zákona č. 222/2004 Z. z." pre tovar
• Pre služby B2B mimo EÚ: „Miesto plnenia mimo územia EÚ — DPH sa neuplatňuje"
• Kód krajiny odberateľa (ISO kód) odporúčame uviesť

Colné náležitosti pri vývoze tovaru

Pri fyzickom vývoze tovaru mimo EÚ potrebujete:

• Faktúru (commercial invoice) — v angličtine alebo jazyku krajiny odberateľa
• Colné vyhlásenie (export declaration) — podáva sa colnému úradu EÚ pred odoslaním tovaru
• Packing list — zoznam obsahu zásielky
• Prípadne osvedčenie o pôvode (certificate of origin), ak ho vyžaduje krajina dovozu

Veľká Británia po Brexite

VB je od 1. 1. 2021 tretia krajina. Pri vývoze tovaru do VB platia rovnaké colné pravidlá ako pre ostatné tretie krajiny. Ak dodávate digitálne služby britským spotrebiteľom, musíte sa zaregistrovať pre UK VAT (prah 85 000 GBP).

Švajčiarsko a Nórsko — osobitný prípad

Hoci sú členmi Schengenského priestoru, nie sú členmi EÚ. Z pohľadu DPH sú tretími krajinami. Tovar vyvážaný do CH alebo NO podlieha colnému konaniu a je oslobodený od slovenské DPH.

Praktický postup

1. Overte, či je váš zákazník podnikateľ alebo spotrebiteľ
2. Pre tovar: vystavte faktúru s 0 % DPH (vývoz) a pripravte colné doklady
3. Pre služby B2B: vystavte faktúru bez DPH s poznámkou o mieste plnenia
4. Zaznamenajte plnenie do daňového priznania (oslobodené plnenia)

S Fakturuj.si zvládnete fakturáciu do tretích krajín jednoducho — systém vie nastaviť správny typ DPH (0 %, oslobodenie, reverse charge) pre každého odberateľa. Vyskúšajte zadarmo.

Príprava na e-faktúru od roku 2027

Od 1. januára 2027 bude na Slovensku povinná elektronická fakturácia pre platcov DPH pri B2B transakciách. E-faktúra nie je PDF — je to štruktúrovaný XML dokument vo formáte UBL 2.1, ktorý systémy spracúvajú automaticky. Od roku 2028 sa povinnosť rozšíri aj na neplatcov DPH.

Čo to znamená pre vás: váš fakturačný softvér musí vedieť generovať faktúry vo formáte UBL 2.1 a odosielať ich cez centrálny systém Finančnej správy SR. Ak používate Excel alebo jednoduchý program, budete musieť prejsť na kompatibilný softvér. Pokuty za nesplnenie povinnosti e-fakturácie sa očakávajú od 100 do 10 000 EUR.

Odporúčame začať s prípravou včas — overte si kompatibilitu svojho softvéru, otestujte proces v testovacom prostredí a informujte svojich odberateľov o plánovanom prechode. S Fakturuj.si budete na e-faktúru pripravení automaticky.

Zlepšenie cash flow cez fakturáciu

Cash flow — tok peňazí — je pre malú firmu dôležitejší ako účtovný zisk. Firma môže byť na papieri zisková a pritom skrachovať, ak nemá hotovosť na úhradu záväzkov. Správna fakturácia je jedným z najúčinnejších nástrojov na zlepšenie cash flow.

Praktické tipy:

• Kratšia splatnosť — namiesto 30 dní nastavte 14 dní. Ak je to pri väčších klientoch nemožné, zvážte zľavu za skorú platbu (2 % skonto pri platbe do 7 dní).
• Okamžitá fakturácia — čím skôr pošlete faktúru, tým skôr dostanete zaplatené. Faktúry odoslané v deň dodania služby majú o 30–40 % kratšiu dobu úhrady.
• QR kódy na faktúrach — klient nasníma kód mobilom a zaplatí okamžite. Eliminuje sa čas hľadania IBAN a opisovania variabilného symbolu.
• Automatické upomienky — nastavte systém, aby posielal upomienky automaticky 3, 7 a 14 dní po splatnosti. Väčšina klientov zaplatí po prvej upomienke.
• Zálohové faktúry — pri väčších projektoch (nad 1 000 EUR) žiadajte zálohu 30–50 %.

Praktické aspekty DPH pre podnikateľov

DPH na Slovensku podlieha zákonu č. 222/2004 Z. z. Základná sadzba je od roku 2025 vo výške 23 %, znížená 10 % a super-znížená 5 %. Správne zaradenie sadzby DPH na faktúre je nevyhnutné — nesprávna sadzba znamená riziko pokuty a odmietnutia odpočtu u odberateľa.

Platca DPH podáva priznanie mesačne alebo štvrťročne do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia. Kontrolný výkaz sa podáva v rovnakom termíne. Pri dodávkach do EÚ je potrebný aj súhrnný výkaz. Nadmerný odpočet (keď zaplatíte viac DPH na vstupoch ako vyberiete na výstupoch) vám daňový úrad vráti do 30 dní od podania priznania.

Od roku 2027 bude povinná elektronická fakturácia pre platcov DPH, čo prinesie automatizáciu hlásení a zníži administratívnu záťaž. S Fakturuj.si budete na túto zmenu pripravení — automatický výpočet DPH, export pre kontrolný výkaz a podpora e-faktúry za 2 EUR mesačne.