Fakturácia v cudzej mene — EUR, CZK, USD: praktický návod

Môžem fakturovať v cudzej mene?

Áno — slovenský zákon umožňuje vystavovať faktúry v akejkoľvek mene. Keďže Slovensko je súčasťou eurozóny, základnou menou je EUR, ale faktúru môžete vystaviť aj v CZK, USD, GBP, CHF alebo akejkoľvek inej mene dohodnutej s odberateľom.

Dôležité je splniť legislatívne požiadavky, najmä čo sa týka prepočtu na EUR pre účely DPH a účtovníctva.

Kedy je faktúra v cudzej mene bežná?

• Fakturácia českým odberateľom v CZK
• Fakturácia americkým alebo globálnym klientom v USD
• Fakturácia britskej firme v GBP po Brexite
• Zmluvy s doložkou o fixnom kurze v inej mene

Povinný prepočet na EUR

Na daňové a účtovné účely musí byť suma faktúry prepočítaná na EUR. Zákon o DPH (§ 26) umožňuje použiť jeden z dvoch kurzov:

1. Kurz ECB (Európska centrálna banka) — referenčný kurz platný v deň vzniku daňovej povinnosti
2. Kurz NBS (Národná banka Slovenska) — môžete si dopredu zvoliť, ktorú z týchto dvoch metód budete používať, a tú dôsledne uplatňovať počas celého roka

Na faktúre musíte uviesť použitý kurz a dátum, ku ktorému bol kurz stanovený.

Čo musí byť na faktúre v cudzej mene?

Okrem bežných povinných náležitostí faktúry pribudnú tieto údaje:

• Suma v cudzej mene (napr. 1 000 USD)
• Použitý prepočítací kurz (napr. 1 USD = 0,9215 EUR)
• Dátum kurzu
• Suma prepočítaná na EUR (základ DPH a DPH musia byť vždy v EUR)

DPH pri fakturácii v cudzej mene

DPH sa vždy vypočítava a odvádza v EUR, bez ohľadu na menu faktúry. Ak fakturujete 1 000 USD a kurz je 0,9215, základ dane je 921,50 EUR. DPH (23 %) = 212,00 EUR. Na faktúre môžete uviesť aj sumu DPH v USD pre prehľadnosť, ale do daňového priznania vstupuje suma v EUR.

Kurzové rozdiely

Keď odberateľ zaplatí neskôr (napr. o 30 dní), kurz sa zmení. Vzniká kurzový rozdiel — buď zisk alebo strata. Tieto rozdiely musíte zachytiť v účtovníctve:

• Kladný kurzový rozdiel — výnos (na účte 663)
• Záporný kurzový rozdiel — náklad (na účte 563)

Kurzové rozdiely neovplyvňujú DPH — tá sa vypočítala z kurzu v deň vzniku daňovej povinnosti.

Fakturácia do ČR v CZK — praktický príklad

Ste slovenský platiteľ DPH, fakturujete českej firme (platiteľ DPH v ČR) za konzultačné služby. Suma: 50 000 CZK.

• Ak je česká firma registrovaná pre DPH, uplatníte reverse charge (prenesenie daňovej povinnosti) — na faktúre neuvádzate DPH, zákazník si sám odvedie DPH podľa českého zákona
• Na faktúre uvediete kurz CZK/EUR (napr. 1 CZK = 0,0411 EUR), základ dane 2 055 EUR
• Faktúra bude bez DPH s poznámkou: „Prenesenie daňovej povinnosti — § 68 zákona o DPH”

Fakturácia do USA v USD

Fakturácia americkému odberateľovi (mimo EÚ) je oslobodená od DPH ako export služieb (§ 15 a 16 zákona o DPH — miesto plnenia je mimo EÚ). Na faktúre neuvádzate DPH, uvediete len sumu v USD a jej prepočet na EUR pre účtovné záznamy.

Ako na to v Fakturuj.si

Fakturuj.si podporuje vystavovanie faktúr v ľubovoľnej mene. Stačí vybrať menu, zadať sumu a systém automaticky doplní aktuálny kurz ECB, vypočíta ekvivalent v EUR a správne zobrazí všetky povinné polia. Kurzové rozdiely eviduje v prehľade. Vyskúšajte zadarmo.

Bankové poplatky pri zahraničných platbách

Pri prijímaní platieb zo zahraničia môžete naraziť na bankové poplatky za konverziu mien a medzinárodné prevody. Tieto poplatky nie sú súčasťou ceny fakturovanej zákazníkovi — sú to vaše náklady. Zvažte, či ich budete absorbovať, alebo či si ich budete vopred dohadovať so zákazníkom (napr. doložkou „platba v plnej výške bez odpočtu bankových poplatkov"). Niektoré moderné fintech platobné riešenia ponúkajú veľmi výhodné kurzy pre podnikateľov so zahraničnými klientmi.

DPH a miesto dodania pri digitálnych službách

Osobitnou kapitolou je fakturácia digitálnych služieb (softvér, online vzdelávanie, mediálny obsah) konečným spotrebiteľom v EÚ. V takom prípade sa uplatňuje pravidlo miesta sídla spotrebiteľa — DPH odvádzate v krajine, kde má zákazník trvalý pobyt, nie v krajine vášho sídla. Pre menšie objemy existuje zjednodušený systém OSS (One Stop Shop), ktorý umožňuje podávať jedno spoločné daňové priznanie za všetky krajiny EÚ cez slovenský daňový úrad.

Faktúra v cudzej mene a pohľadávky v cudzej mene

Keď fakturujete v cudzej mene, pohľadávka vo vašej účtovnej evidencii je vedená v tejto mene. Ku dňu zostavenia účtovnej závierky (zvyčajne 31.12.) musíte pohľadávky prepočítať aktuálnym kurzom a zaúčtovať nerealizované kurzové rozdiely. Ide o technickú účtovnú operáciu, ale bez jej vykonania nie je vaša závierka úplná. Uistite sa, že váš účtovník s touto operáciou počíta.

Faktúra v cudzej mene a poistenie kurzového rizika

Podniky s vysokým podielom devizových pohľadávok môžu zvážiť poistenie kurzového rizika (hedging) — napríklad prostredníctvom forwardových kontraktov alebo multikurzových bankových účtov. Pre malé a stredné firmy je tento krok zvyčajne zbytočný, ale pri zákazkách v hodnote desiatok tisíc EUR alebo USD môže byť kurzové zaistenie súčasťou riadenia finančného rizika. Poraďte sa s vašou bankou alebo finančným poradcom o dostupných nástrojoch.

Záver

Fakturácia v cudzej mene nie je komplikovaná, ak poznáte pravidlá pre prepočet kurzu, DPH a kurzové rozdiely. Správne nastavený fakturačný systém za vás väčšinu výpočtov urobí automaticky — a vy sa môžete sústrediť na podnikanie.