Kryptomeny v podnikaní: ako fakturovať a zdaňovať

Kryptomeny a slovenské právo

Kryptomeny nie sú zákonným platidlom v EÚ, no ich používanie v podnikaní je legálne. Slovenská legislatíva — zákon o dani z príjmov, zákon o DPH aj zákon o účtovníctve — obsahuje pravidlá pre zaobchádzanie s kryptomenami, hoci niektoré oblasti zostávajú nejasné a vyžadujú si odborný výklad.

Faktúra za plnenie uhradené kryptomenou

Faktúra vystavená za tovar alebo službu môže byť uhradená aj v kryptomene. Faktúra samotná musí byť vždy vystavená v eurách (alebo inej zákonnej mene) — kryptomena je len spôsob úhrady, nie mena faktúry.

Postup pri vystavovaní faktúry:

1. Určte cenu plnenia v eurách (napr. 1 000 EUR + DPH).
2. Na faktúre uveďte aj informáciu o spôsobe platby v kryptomene a príslušný kurz ku dňu vystavenia faktúry (napr. z burzy Coinbase, Kraken alebo z CoinMarketCap).
3. Po prijatí platby zaznamenajte kurz v deň prijatia a prípadný kurzový rozdiel.

DPH a kryptomeny

Podľa rozhodnutia Súdneho dvora EÚ (vec C-264/14, Hedqvist) je výmena kryptomien za fiat menu oslobodená od DPH ako finančná transakcia. Avšak predaj tovaru alebo poskytovanie služby, ktoré je uhradené kryptomenou, DPH podlieha rovnako ako pri platbe v eurách.

Základ dane DPH sa vypočíta v eurách podľa trhovej hodnoty kryptomeny v deň uskutočnenia transakcie.

Daň z príjmov — príjmy z kryptomien

Zdaňovanie kryptomien na Slovensku závisí od toho, ako ich fyzická alebo právnická osoba nadobudla a ako ich použila:

• Príjem z predaja kryptomeny (obchodovanie): Zdaňuje sa ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov u fyzických osôb (sadzba 19 % alebo 25 % podľa výšky príjmu). Právnické osoby zdaňujú zisk z obchodovania ako bežný príjem (sadzba 21 %).
• Príjem za tovar/službu prijatý v kryptomene: Zdaňuje sa ako príjem z podnikania v trhovej hodnote ku dňu prijatia platby.
• Ťažba kryptomien (mining): Príjem z ťažby sa oceňuje trhovou hodnotou v deň prijatia a zdaňuje ako príjem z podnikania.

Účtovanie kryptomien

V účtovníctve sa kryptomeny evidujú ako iný majetok (zásoby alebo krátkodobý finančný majetok v závislosti od zámerov firmy). Ocenenie sa vykonáva reprodukčnou obstarávacou cenou (trhová hodnota v deň nadobudnutia) alebo váženým aritmetickým priemerom.

Na konci účtovného obdobia je potrebné vykonať precenenie na reálnu hodnotu a zaúčtovať kurzové rozdiely.

Praktické odporúčania

• Vždy archivujte snímky obrazovky z burzy s kurzom v deň transakcie.
• Veďte si evidenciu každej kryptomenovej transakcie (dátum, množstvo, kurz, protiúčet).
• Konzultujte komplexnejšie kryptomenové operácie s daňovým poradcom.

Fakturuj.si — fakturácia aj pre kryptopodnikateľov

Bez ohľadu na to, ako vaši zákazníci platia, Fakturuj.si vám pomôže vystaviť správnu faktúru v eurách so všetkými zákonnými náležitosťami. Vyskúšajte bezplatne.

Registrácia zdarma: https://app.fakturuj.si/register

Odvody SZČO: zdravotné a sociálne poistenie

Živnostník na Slovensku platí povinné odvody do zdravotnej poisťovne od prvého dňa podnikania — minimálne mesačné zálohy (v roku 2026 približne 97 EUR). Odvody do Sociálnej poisťovne sa v prvom roku podnikania neplatia — povinnosť vzniká až od 1. júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ak príjmy z podnikania presiahli zákonom stanovenú hranicu.

Sadzby odvodov pre SZČO: zdravotné poistenie 14 % z vymeriavacieho základu, sociálne poistenie 33,15 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ sa vypočíta zo základu dane z príjmov z podnikania deleného koeficientom 1,486. Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne sú v roku 2026 približne 216 EUR.

Dôležité: odvody sú daňovo uznateľný výdavok — znižujú základ dane z príjmov. Odporúčame automaticky si odkladať 30 % z každej prijatej faktúry na oddelený účet pre dane a odvody, aby vás na konci roka neprekvapil nedoplatok.

Správna fakturácia: základné pravidlá

Každá faktúra na Slovensku musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Medzi najdôležitejšie patria: identifikácia dodávateľa a odberateľa (meno, adresa, IČO, DIČ), jedinečné číslo faktúry v sekvenčnom rade, dátum vystavenia a dátum dodania tovaru alebo služby, presný popis dodaného tovaru alebo poskytnutej služby, základ dane a sadzba DPH (ak ste platca DPH), celková suma na úhradu a bankové spojenie (IBAN).

Ak nie ste platca DPH, na faktúre neuvádzate DPH sadzbu ani sumu, ale uvediete text „Nie je platiteľ DPH". Dátum dodania je povinný vždy — nie je totožný s dátumom vystavenia faktúry. Faktúru musíte vystaviť do 15 dní od dodania služby alebo tovaru.

QR kód pre platbu (Pay by Square) nie je zatiaľ povinný, ale výrazne urýchľuje úhradu — klient nasníma kód mobilnou bankou a platobné údaje sa vyplnia automaticky. Od roku 2027 bude QR kód súčasťou povinnej e-faktúry.

Praktické aspekty DPH pre podnikateľov

DPH na Slovensku podlieha zákonu č. 222/2004 Z. z. Základná sadzba je od roku 2025 vo výške 23 %, znížená 10 % a super-znížená 5 %. Správne zaradenie sadzby DPH na faktúre je nevyhnutné — nesprávna sadzba znamená riziko pokuty a odmietnutia odpočtu u odberateľa.

Platca DPH podáva priznanie mesačne alebo štvrťročne do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia. Kontrolný výkaz sa podáva v rovnakom termíne. Pri dodávkach do EÚ je potrebný aj súhrnný výkaz. Nadmerný odpočet (keď zaplatíte viac DPH na vstupoch ako vyberiete na výstupoch) vám daňový úrad vráti do 30 dní od podania priznania.

Od roku 2027 bude povinná elektronická fakturácia pre platcov DPH, čo prinesie automatizáciu hlásení a zníži administratívnu záťaž. S Fakturuj.si budete na túto zmenu pripravení — automatický výpočet DPH, export pre kontrolný výkaz a podpora e-faktúry za 2 EUR mesačne.