Neplatiteľ DPH fakturuje platiteľovi — ako na to správne

Základná situácia

Ste živnostník bez registrácie k DPH a váš zákazník je platiteľ DPH (firma). Môžete mu fakturovať? Áno, bez problémov. Ale musíte dodržať niekoľko dôležitých pravidiel.

Čo musí a čo nesmie faktúra neplatiteľa DPH obsahovať?

Musí obsahovať:

• Vaše obchodné meno, adresu a IČO
• Obchodné meno, adresu a IČO zákazníka (IČ DPH zákazníka nie je povinné)
• Poradové číslo faktúry
• Dátum vystavenia a dátum dodania
• Popis tovaru alebo služby
• Celkovú cenu bez DPH

Nesmie obsahovať:

• Žiadnu sumu DPH
• Sadzbu DPH
• Vaše IČ DPH (nemáte ho)

Ak by ste na faktúre uviedli DPH, hoci nie ste platiteľ, ste povinný túto DPH odviesť štátu — aj keď ju nemáte z čoho odpočítať. Toto je jedna z najdrahších chýb.

Poznámka o nezdanení — je povinná?

Zákon priamo nevyžaduje, aby ste na faktúre uvádzali poznámku ako "Nie som platiteľ DPH" alebo "Faktúra bez DPH". Napriek tomu je to dobrá prax — zákazník hneď vie, prečo DPH nie je uvedená a nezamieňa si to s chybou.

Môže si zákazník (platiteľ DPH) odpočítať DPH z vašej faktúry?

Nie. Keďže ste neplatiteľ DPH a na faktúre nie je žiadna DPH, zákazník nemá čo odpočítavať. Zaplatenú sumu zaúčtuje ako náklad v plnej výške — cena je pre neho o niečo vyššia ako u platiteľa DPH (pri rovnakej cene bez DPH), ale nie je to problém ani chyba.

Zmení sa niečo, keď sa stanete platiteľom DPH?

Áno. Po registrácii musíte na faktúrach uvádzať DPH, základ dane a vaše IČ DPH. Existujúce zákazky uzatvorené pred registráciou môžu mať špecifické daňové implikácie — odporúčame konzultáciu s účtovníkom.

Praktický príklad

Ste grafický dizajnér, neplatiteľ DPH. Fakturujete firme za logo dizajn 800 EUR. Faktúra jednoducho znie: "Grafický dizajn — 800,00 EUR." Žiadna sadzba, žiadna suma DPH. Zákazník zaplatí 800 EUR a zaúčtuje to ako náklad.

Fakturuj.si automaticky nastaví správny režim podľa toho, či ste platiteľ alebo neplatiteľ DPH. Vyskúšajte zadarmo.

Povinné náležitosti faktúry neplatiteľa

Aj keď nie ste platca DPH, vaša faktúra musí obsahovať všetky zákonné náležitosti: vaše meno a adresu (alebo obchodné meno a sídlo), IČO, DIČ (daňové identifikačné číslo — nie je to IČ DPH), číslo faktúry (jedinečné, sekvenčné), dátum vystavenia a dátum dodania, popis služby alebo tovaru, celkovú sumu na úhradu a bankové údaje (IBAN, variabilný symbol).

Ako to ovplyvní odberateľa — platiteľa DPH?

Tu je kľúčový bod: odberateľ (platiteľ DPH) si nemôže odpočítať DPH z vašej faktúry, pretože na nej žiadna DPH nie je. Vaša faktúra je pre neho náklad v plnej výške.

Príklad: Fakturujete grafický dizajn za 500 EUR (bez DPH, pretože nie ste platiteľ). Odberateľ zaplatí 500 EUR a celých 500 EUR je pre neho daňový náklad. Keby rovnakú službu fakturoval platiteľ DPH, faktúra by bola 500 EUR + 115 EUR DPH = 615 EUR. Odberateľ by zaplatil 615 EUR, ale 115 EUR DPH by si odpočítal — jeho skutočný náklad by bol rovnakých 500 EUR.

Z pohľadu odberateľa je teda cenový rozdiel nulový, ak vaša cena bez DPH zodpovedá cene konkurenta bez DPH. Nemusíte sa báť, že ste kvôli neplateniu DPH menej konkurencieschopní.

Kedy zvážiť dobrovoľnú registráciu k DPH

Ak väčšina vašich klientov sú platitelia DPH a vy máte výrazné vstupné náklady (softvér, vybavenie, materiál), dobrovoľná registrácia k DPH môže byť výhodná. Budete si môcť odpočítať DPH zo svojich nákupov, čo zníži vaše reálne náklady. Zrátajte ročné nákupy, z ktorých platíte DPH, vypočítajte 23 % z týchto nákupov (to je DPH, ktorú by ste si mohli odpočítať), a porovnajte s nákladmi na administratívu DPH (podávanie priznaní, kontrolné výkazy). Ak je odpočet vyšší ako náklady na administratívu, registrácia sa oplatí.

Najčastejšie chyby pri fakturácii neplatiteľom

1. Uvedenie DPH na faktúre — ak uvediete DPH a nie ste platiteľ, porušujete zákon a hrozí vám pokuta od Finančnej správy
2. Chýbajúce DIČ — DIČ je povinné aj pre neplatiteľov DPH
3. Zámena DIČ a IČ DPH — DIČ a IČ DPH sú rôzne čísla. Neplatiteľ má len DIČ.
4. Nesprávna cenotvorba — niektorí neplatitelia nastavujú ceny nižšie, aby „kompenzovali" chýbajúci odpočet DPH. Ako sme ukázali vyššie, to nie je potrebné.

Správna fakturácia je jednoduchá, ak poznáte pravidlá. S Fakturuj.si vystavíte faktúru neplatiteľa DPH za pár sekúnd — systém automaticky vynechá DPH a doplní správne texty.

Príprava na e-faktúru od roku 2027

Od 1. januára 2027 bude na Slovensku povinná elektronická fakturácia pre platcov DPH pri B2B transakciách. E-faktúra nie je PDF — je to štruktúrovaný XML dokument vo formáte UBL 2.1, ktorý systémy spracúvajú automaticky. Od roku 2028 sa povinnosť rozšíri aj na neplatcov DPH.

Čo to znamená pre vás: váš fakturačný softvér musí vedieť generovať faktúry vo formáte UBL 2.1 a odosielať ich cez centrálny systém Finančnej správy SR. Ak používate Excel alebo jednoduchý program, budete musieť prejsť na kompatibilný softvér. Pokuty za nesplnenie povinnosti e-fakturácie sa očakávajú od 100 do 10 000 EUR.

Odporúčame začať s prípravou včas — overte si kompatibilitu svojho softvéru, otestujte proces v testovacom prostredí a informujte svojich odberateľov o plánovanom prechode. S Fakturuj.si budete na e-faktúru pripravení automaticky.