Nezdaniteľná časť základu dane 2026: Výška, podmienky a výpočet

Čo je nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je suma, o ktorú si môže daňovník znížiť základ dane pred výpočtom dane z príjmov fyzickej osoby. Ide o nástroj daňovej úľavy zakotvený v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pre živnostníkov a iné SZČO je správne uplatnenie NČZD jedným z kľúčových spôsobov legálneho zníženia daňovej povinnosti.

Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2026

Výška NČZD na daňovníka sa odvíja od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Pre rok 2026 platí nasledovné:

• Životné minimum k 1. 1. 2026: sledujte aktuálne nariadenie vlády SR
• NČZD na daňovníka: 21-násobok životného minima
• Platná suma pre rok 2026: orientačne okolo 5 646,48 EUR (finálna suma závisí od valorizácie životného minima)

Ak základ dane daňovníka nepresahuje 100-násobok životného minima, uplatňuje si plnú NČZD. Pri vyššom základe dane sa NČZD kráti podľa vzorca stanoveného zákonom.

Podmienky pre uplatnenie plnej NČZD

Nárok na plnú NČZD na daňovníka má fyzická osoba, ktorej základ dane (aktívne príjmy) nepresahuje hranicu 100-násobku životného minima. Nad touto hranicou platí: NČZD = 44,2-násobok životného minima mínus (základ dane / 4). Ak výsledok vychádza záporný, NČZD je nula.

Nezdaniteľná časť na manžela/manželku

Okrem NČZD na daňovníka existuje aj NČZD na manžela alebo manželku. Podmienky sú prísnejšie:

• Manžel/manželka žil/a s daňovníkom v spoločnej domácnosti celý rok, alebo časť roka
• Vlastné príjmy manžela/manželky nepresahujú zákonom stanovenú hranicu
• Manžel/manželka sa staral/a o maloleté dieťa, bol/a evidovaný/á na úrade práce, je zdravotne postihnutý/á alebo je považovaný/á za závislú osobu

Výška NČZD na manžela/manželku sa vypočíta ako: 19,2-násobok životného minima mínus vlastné príjmy manžela/manželky. Ak manžel/manželka nemá žiadne príjmy, uplatní sa plná suma.

Praktický príklad výpočtu pre živnostníka

Predstavte si živnostníka s hrubým príjmom 30 000 EUR a paušálnymi výdavkami 60 % (t. j. 18 000 EUR). Základ dane = 12 000 EUR. Uplatnením NČZD na daňovníka (cca 5 646 EUR) dostanete znížený základ dane cca 6 354 EUR. Daň pri sadzbe 15 % = cca 953 EUR. Bez uplatnenia NČZD by bola daň cca 1 800 EUR. Úspora teda predstavuje takmer 850 EUR.

Ako NČZD uplatniť v daňovom priznaní

NČZD sa uplatňuje priamo v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B (pre živnostníkov). Vypĺňate príslušné riadky v časti venovanej nezdaniteľným častiam základu dane. Doklady o nárokoch (napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o príjmoch manžela/manželky) si odkladajte pre prípad daňovej kontroly, neposielajú sa priamo s priznaním.

NČZD a ročné zúčtovanie u zamestnávateľa

Ak ste popri živnosti aj zamestnanec, NČZD si uplatňujete iba raz – buď v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa. Kombinácia nie je možná. Živnostníci, ktorí podávajú daňové priznanie, si NČZD vždy uplatnia tam.

Tip: Vedenie evidencie a fakturácia

Správna evidencia príjmov je základom pre presný výpočet základu dane a uplatnenie NČZD. Fakturuj.si za 2 EUR mesačne vám pomôže prehľadne evidovať všetky príjmy, vystavovať faktúry a mať vždy aktuálny prehľad o obrate – čo oceníte najmä pri príprave daňového priznania.

Zhrnutie kľúčových faktov

• NČZD na daňovníka = 21-násobok životného minima (plná suma pri ZD do 100-násobku ŽM)
• NČZD na manžela/manželku = 19,2-násobok ŽM mínus príjmy manžela/manželky
• Uplatňuje sa v daňovom priznaní FO typ B
• Pri vyššom základe dane sa NČZD postupne kráti až na nulu
• Sledujte aktualizácie životného minima, od ktorého sa sumy odvíjajú

Nezdaniteľná časť základu dane je jedným z najvýhodnejších daňových nástrojov pre živnostníkov. Nezabudnite ju každý rok správne uplatniť – ušetríte stovky eur na daniach úplne legálne.

Odvody SZČO: zdravotné a sociálne poistenie

Živnostník na Slovensku platí povinné odvody do zdravotnej poisťovne od prvého dňa podnikania — minimálne mesačné zálohy (v roku 2026 približne 97 EUR). Odvody do Sociálnej poisťovne sa v prvom roku podnikania neplatia — povinnosť vzniká až od 1. júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ak príjmy z podnikania presiahli zákonom stanovenú hranicu.

Sadzby odvodov pre SZČO: zdravotné poistenie 14 % z vymeriavacieho základu, sociálne poistenie 33,15 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ sa vypočíta zo základu dane z príjmov z podnikania deleného koeficientom 1,486. Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne sú v roku 2026 približne 216 EUR.

Dôležité: odvody sú daňovo uznateľný výdavok — znižujú základ dane z príjmov. Odporúčame automaticky si odkladať 30 % z každej prijatej faktúry na oddelený účet pre dane a odvody, aby vás na konci roka neprekvapil nedoplatok.

Správna fakturácia: základné pravidlá

Každá faktúra na Slovensku musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Medzi najdôležitejšie patria: identifikácia dodávateľa a odberateľa (meno, adresa, IČO, DIČ), jedinečné číslo faktúry v sekvenčnom rade, dátum vystavenia a dátum dodania tovaru alebo služby, presný popis dodaného tovaru alebo poskytnutej služby, základ dane a sadzba DPH (ak ste platca DPH), celková suma na úhradu a bankové spojenie (IBAN).

Ak nie ste platca DPH, na faktúre neuvádzate DPH sadzbu ani sumu, ale uvediete text „Nie je platiteľ DPH". Dátum dodania je povinný vždy — nie je totožný s dátumom vystavenia faktúry. Faktúru musíte vystaviť do 15 dní od dodania služby alebo tovaru.

QR kód pre platbu (Pay by Square) nie je zatiaľ povinný, ale výrazne urýchľuje úhradu — klient nasníma kód mobilnou bankou a platobné údaje sa vyplnia automaticky. Od roku 2027 bude QR kód súčasťou povinnej e-faktúry.