Odpisy hmotného majetku 2026: Odpisové skupiny, sadzby a postup

Čo sú odpisy hmotného majetku?

Odpisy sú účtovným a daňovým nástrojom, ktorý umožňuje postupne prenášať obstarávaciu cenu dlhodobého majetku do nákladov počas jeho predpokladanej životnosti. Inými slovami – keď kúpite auto, stroj alebo počítač na podnikanie, nemôžete celú sumu zahrnúť do nákladov naraz. Namiesto toho ju rozkladáte do viacerých rokov prostredníctvom odpisov.

Odpisy znižujú váš základ dane, a tým aj daňovú povinnosť. Správne uplatnenie odpisov je preto jednou z legálnych ciest, ako optimalizovať daňovú záťaž.

Kedy vzniká povinnosť odpisovať?

Hmotný majetok odpisujete, ak splňuje tieto podmienky podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:

• Vstupná cena je vyššia ako 1 700 EUR (od 1. 1. 2024).
• Doba použiteľnosti presahuje 1 rok.
• Majetok je určený na podnikanie alebo inú zárobkovú činnosť.

Majetok s vstupnou cenou do 1 700 EUR môžete zaradiť priamo do nákladov v roku obstarania – hovoríme o tzv. drobnom hmotnom majetku.

Odpisové skupiny v roku 2026

Slovenský zákon o dani z príjmov rozdeľuje hmotný majetok do 6 odpisových skupín podľa druhu majetku a dĺžky odpisovania:

Metódy odpisovania

Rovnomerné odpisovanie

Pri rovnomernom odpisovaní rozkladáte vstupnú cenu majetku rovnomerne po celú dobu odpisovania. Pre každú skupinu zákon stanovuje ročnú odpisovú sadzbu:

• Skupina 1: 25 % ročne
• Skupina 2: 16,67 % ročne (zaokrúhlene)
• Skupina 3: 12,5 % ročne
• Skupina 4: 8,33 % ročne
• Skupina 5: 5 % ročne
• Skupina 6: 2,5 % ročne

V prvom roku odpisovania sa uplatňuje polovica ročného odpisu (tzv. polročná sadzba), ak zákon nestanoví inak.

Zrýchlené odpisovanie

Zrýchlené odpisovanie (dostupné len pre skupiny 1 a 2) umožňuje v prvých rokoch odpisovať väčšiu časť vstupnej ceny. Pre skupinu 1 je koeficient pre prvý rok 4, pre ďalšie roky sa počíta ako (2 × zostatková cena) / (zostatok rokov odpisovania).

Zrýchlené odpisovanie využijete najmä vtedy, keď očakávate, že v prvých rokoch budete mať vyššie príjmy a chcete si znížiť daňovú povinnosť.

Vstupná cena majetku

Vstupná cena je kľúčovým parametrom pre výpočet odpisov. Zahŕňa:

• Obstarávaciu cenu (kúpna cena + náklady na dopravu, montáž, clo).
• Vlastné náklady pri majetku vyrobenom vo vlastnej réžii.
• Reprodukčnú obstarávaciu cenu pri majetku nadobudnutom bezodplatne.

Dôležité: DPH je súčasťou vstupnej ceny len vtedy, ak nemáte právo na odpočet DPH (nie ste platiteľ DPH alebo ide o majetok na súkromnú spotrebu).

Prerušenie odpisovania

Zákon vám umožňuje odpisovanie prerušiť – napríklad ak je majetok dočasne vyradený z podnikania alebo v roku, keď vykážete daňovú stratu a chcete si odpisy uplatniť neskôr. Prerušenie musíte evidovať a dobu odpisovania to predĺži o rovnaký počet rokov.

Technické zhodnotenie majetku

Ak na majetku vykonáte technické zhodnotenie (rekonštrukciu alebo modernizáciu) v hodnote viac ako 1 700 EUR, zvyšuje sa vstupná cena (resp. zostatková cena) majetku a odpisy sa prepočítajú. Technické zhodnotenie teda neúčtujete priamo do nákladov, ale rozkladáte ho prostredníctvom zvýšených odpisov.

Evidencia majetku a Fakturuj.si

Každý odpisovaný majetok musíte evidovať v knihe dlhodobého majetku (karty majetku), kde zaznamenávate vstupnú cenu, dátum zaradenia, odpisovú skupinu, ročné odpisy a zostatkovú cenu. Táto evidencia je nevyhnutná pre daňovú kontrolu.

Faktúry za obstaranie majetku sú základným dokladom – preto ich evidencia musí byť bezchybná. Fakturuj.si vám pomôže udržať poriadok vo fakturácii za len 2 EUR mesačne, takže budete mať vždy po ruke doklady, ktoré váš daňový poradca alebo kontrolór potrebuje.

Zhrnutie

Odpisy hmotného majetku sú legálnym nástrojom daňovej optimalizácie. Kľúčom je správne zaradiť majetok do odpisovej skupiny, zvoliť vhodnú metódu odpisovania a viesť presnú evidenciu. V roku 2026 sa pravidlá v porovnaní s predchádzajúcim rokom výrazne nezmenili – vstupná cena pre povinné odpisovanie zostáva na úrovni 1 700 EUR. Ak si nie ste istí zaradením konkrétneho majetku, poraďte sa s daňovým poradcom.

Správna fakturácia: základné pravidlá

Každá faktúra na Slovensku musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Medzi najdôležitejšie patria: identifikácia dodávateľa a odberateľa (meno, adresa, IČO, DIČ), jedinečné číslo faktúry v sekvenčnom rade, dátum vystavenia a dátum dodania tovaru alebo služby, presný popis dodaného tovaru alebo poskytnutej služby, základ dane a sadzba DPH (ak ste platca DPH), celková suma na úhradu a bankové spojenie (IBAN).

Ak nie ste platca DPH, na faktúre neuvádzate DPH sadzbu ani sumu, ale uvediete text „Nie je platiteľ DPH". Dátum dodania je povinný vždy — nie je totožný s dátumom vystavenia faktúry. Faktúru musíte vystaviť do 15 dní od dodania služby alebo tovaru.

QR kód pre platbu (Pay by Square) nie je zatiaľ povinný, ale výrazne urýchľuje úhradu — klient nasníma kód mobilnou bankou a platobné údaje sa vyplnia automaticky. Od roku 2027 bude QR kód súčasťou povinnej e-faktúry.