Pohľadávky po splatnosti: Odpis, opravné položky a daňové dôsledky

Čo sú pohľadávky po splatnosti?

Pohľadávka po splatnosti je taká, pri ktorej dlžník nezaplatil faktúru v dohodnutej alebo zákonnej lehote splatnosti. Zákon č. 513/1991 Z. z. (Obchodný zákonník) stanovuje maximálnu zákonnú lehotu splatnosti v obchodných vzťahoch na 60 dní, ak nie je dohodnuté inak (a takáto dohoda nie je zneužívaním). Po uplynutí tejto lehoty máte nárok na zákonné úroky z omeškania.

Čo robiť skôr, ako pristúpite k odpisu?

Odpis pohľadávky je posledný krok. Pred ním by ste mali:

1. Upomienky: Posielajte minimálne tri upomienky (e-mailom, poštou) s jasnou výzvou k úhrade a termínom.
2. Uznanie dlhu: Požiadajte dlžníka o písomné uznanie dlhu — predĺžuje premlčaciu lehotu a posilňuje vašu pozíciu.
3. Dohoda o splátkach: Ak má dlžník finančné problémy, dohodnite splátkový kalendár písomnou dohodou.
4. Exekútor alebo súd: Pohľadávku vymáhajte súdnou cestou alebo cez platobný rozkaz (elektronický platobný rozkaz cez epodanie.sk).
5. Vymáhacia agentúra: Pohľadávku môžete postúpiť alebo predať faktoringovej spoločnosti.

Opravné položky k pohľadávkam

Opravná položka je účtovný nástroj, ktorým znižujete účtovnú hodnotu pohľadávky bez jej definitívneho odpisu. Tvoríte ju vtedy, keď je inkaso pohľadávky pochybné, ale nie nemožné.

Účtovné opravné položky

Účtovné opravné položky tvoria všetky podnikateľské subjekty na základe vlastného posúdenia bonity dlžníka. Účtujú sa na účte 391 (Opravné položky k pohľadávkam) a znižujú účtovnú hodnotu pohľadávky — ide o náklad, ale nie daňovo uznateľný (iba zákonné opravné položky sú daňovo uznateľné).

Zákonné (daňové) opravné položky

Zákonné opravné položky sú daňovo uznateľným nákladom podľa § 20 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Môžete ich tvoriť za tieto podmienky:

• Pohľadávka bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov.
• Od splatnosti pohľadávky uplynulo viac ako 360 dní → môžete tvoriť opravnú položku do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľadávky.
• Od splatnosti uplynulo viac ako 720 dní → môžete tvoriť opravnú položku do výšky 100 % menovitej hodnoty pohľadávky.

Pozor: pohľadávka voči spriaznenej osobe (napr. dcérska spoločnosť) zákonné opravné položky nevznikajú.

Odpis pohľadávky

Odpis pohľadávky je definitívne vyradenie pohľadávky z účtovníctva. Účtovne môžete pohľadávku kedykoľvek odpisať — rozhodnutím štatutárneho orgánu. Daňovo uznateľný je odpis len za presne vymedzených podmienok (§ 19 ods. 2 písm. r) zákona o dani z príjmov):

• Dlžník je v konkurze alebo reštrukturalizácii a pohľadávka bola prihlásená.
• Dlžník zomrel a pohľadávku nemožno vymôcť od dedičov.
• Pohľadávka je premlčaná a zároveň boli prijaté vymáhacie kroky.
• Pohľadávka nepresahuje 300 EUR vrátane DPH a na jej vymáhanie by náklady prevýšili výšku pohľadávky (musí byť splnená ďalšia podmienka — pokus o inkaso).

DPH a odpis pohľadávky

Ak ste platiteľ DPH a pohľadávka bola vystavená s DPH, pri jej odpise neopravujete DPH automaticky. Oprava základu dane (§ 25a zákona o DPH) je možná len v prípade dlžníka v konkurze alebo reštrukturalizácii za presne stanovených podmienok. V ostatných prípadoch prídete o DPH, ktorú ste odviedli.

Premlčanie pohľadávok

Všeobecná premlčacia lehota obchodných pohľadávok je 4 roky (Obchodný zákonník). Po premlčaní pohľadávky ju dlžník nemusí platiť, ak premlčanie namietne. Sledujte lehoty a konajte včas.

Praktická evidencia pohľadávok

Kľúčom k úspešnému vymáhaniu je mať prehľad — vedieť, ktoré faktúry sú po splatnosti, o koľko dní a aká je história komunikácie s dlžníkom. Fakturuj.si zobrazuje stav každej faktúry v reálnom čase — za uhradenú, čakajúcu alebo po splatnosti. Automatické upomienky vám ušetria manuálnu prácu. Celé za 2 EUR mesačne.

Záver

Pohľadávky po splatnosti sú bolestivou realitou podnikania. Správny postup — od upomienok cez opravné položky až po daňový odpis — vám pomôže minimalizovať straty a optimalizovať daňové zaťaženie. Nenechávajte pohľadávky bez povšimnutia — každý deň zvyšuje riziko, že ich nikdy nevymôžete.

Odvody SZČO: zdravotné a sociálne poistenie

Živnostník na Slovensku platí povinné odvody do zdravotnej poisťovne od prvého dňa podnikania — minimálne mesačné zálohy (v roku 2026 približne 97 EUR). Odvody do Sociálnej poisťovne sa v prvom roku podnikania neplatia — povinnosť vzniká až od 1. júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ak príjmy z podnikania presiahli zákonom stanovenú hranicu.

Sadzby odvodov pre SZČO: zdravotné poistenie 14 % z vymeriavacieho základu, sociálne poistenie 33,15 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ sa vypočíta zo základu dane z príjmov z podnikania deleného koeficientom 1,486. Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne sú v roku 2026 približne 216 EUR.

Dôležité: odvody sú daňovo uznateľný výdavok — znižujú základ dane z príjmov. Odporúčame automaticky si odkladať 30 % z každej prijatej faktúry na oddelený účet pre dane a odvody, aby vás na konci roka neprekvapil nedoplatok.

Správna fakturácia: základné pravidlá

Každá faktúra na Slovensku musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Medzi najdôležitejšie patria: identifikácia dodávateľa a odberateľa (meno, adresa, IČO, DIČ), jedinečné číslo faktúry v sekvenčnom rade, dátum vystavenia a dátum dodania tovaru alebo služby, presný popis dodaného tovaru alebo poskytnutej služby, základ dane a sadzba DPH (ak ste platca DPH), celková suma na úhradu a bankové spojenie (IBAN).

Ak nie ste platca DPH, na faktúre neuvádzate DPH sadzbu ani sumu, ale uvediete text „Nie je platiteľ DPH". Dátum dodania je povinný vždy — nie je totožný s dátumom vystavenia faktúry. Faktúru musíte vystaviť do 15 dní od dodania služby alebo tovaru.

QR kód pre platbu (Pay by Square) nie je zatiaľ povinný, ale výrazne urýchľuje úhradu — klient nasníma kód mobilnou bankou a platobné údaje sa vyplnia automaticky. Od roku 2027 bude QR kód súčasťou povinnej e-faktúry.