Fakturace pro umělce a autory: Autorské honoráře, §7 a specifika zdanění

Zvláštní postavení autorů a umělců v daňové legislativě

Autoři, hudebníci, výtvarníci, herci a další tvůrci tvoří specifickou skupinu OSVČ, na níž se vztahují zvláštní daňová pravidla. Pochopení těchto pravidel vám může ušetřit nejen peníze, ale i starosti s finančním úřadem.

Příjmy autorů pod §7 zákona o daních z příjmů

Příjmy z výkonu nezávislého povolání a z autorských práv spadají primárně pod § 7 odst. 2 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Patří sem honoráře za literární díla, hudební kompozice, výtvarná díla, překlady, výkon uměleckých profesí a podobné tvůrčí aktivity.

Důležité je rozlišit, zda jde o příjmy z autorských práv (duševní vlastnictví, chráněné autorským zákonem č. 121/2000 Sb.) nebo o příjmy z výkonu umělecké profese. V praxi se tyto kategorie často prolínají – herec, který hrá v divadle, pobírá příjjem z výkonu profese, zatímco spisovatel, jehož kniha vychází znovu, může pobírat royalty z autorských práv.

Srážková daň: Kdy se vyplatí a kdy ne?

Zákon o daních z příjmů v § 36 odst. 2 umožňuje, aby příjmy autorů za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize do výše 10 000 Kč od jednoho plátce za kalendářní měsíc podléhaly srážkové dani ve výši 15 %. Plátce (redakce, vydavatel) pak daň odvede za vás.

Srážková daň se vyplatí při nižších příjmech, kdy byste jinak museli podávat daňové přiznání. Pokud ale vaše celkové zdanitelné příjmy jsou vyšší, nebo chcete uplatnit daňové odpočty (hypotéka, penzijní spoření, dary), je obvykle výhodnější zahrnout tyto příjmy do řádného daňového přiznání. Příjmy zdaněné srážkovou daní do přiznání zahrnout můžete, ale nemusíte – záleží na výpočtu.

Výdajový paušál pro umělce a autory

Jako autor nebo umělec podnikající na základě živnostenského oprávnění nebo bez něj (u autorů živnost není vždy nutná) můžete místo skutečných výdajů uplatnit výdajový paušál. Pro příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP platí paušál 60 % z příjmů (maximálně 1 200 000 Kč), pokud jde o příjmy ze živnosti volné, nebo 40 % (maximálně 800 000 Kč) pro ostatní příjmy dle § 7.

Paušál je výhodný, pokud vaše skutečné výdaje jsou nižší než příslušné procento z příjmů. Při paušálu ale nemůžete uplatnit daňové zvýhodnění na děti ani odpočet na manžela/manželku – zvažte proto pečlivě, která varianta je pro vás výhodnější.

Povinnosti vůči ČSSZ a zdravotní pojišťovně

Pokud jste OSVČ (i jako autor nebo umělec), platíte zálohy na sociální pojištění České správě sociálního zajištění (ČSSZ) a zálohy na zdravotní pojištění. Výše záloh se odvíjí od daňového základu z předchozího roku.

Pozor: pokud váš příjjem nepřesáhne tzv. rozhodnou částku pro OSVČ (pro rok 2026 se jedná o příjjem, z něhož by daňový základ byl nižší než 96 000 Kč ročně pro sociální pojištění), neplatíte povinné zálohy na sociální pojištění, ale stále platíte minimální zálohy na zdravotní pojištění.

Jak fakturovat honoráře správně?

Faktura za autorský honorář by měla obsahovat popis plnění tak, aby bylo zřejmé, o jaký výkon nebo dílo se jedná. Nestačí napsat „odměna” – uvádějte konkrétní název díla, období, za které honorář náleží, nebo popis vykonaé práce. Pokud jste neplátce DPH, fakturu bez DPH vystavit můžete, musíte však sledovat obrat pro povinnou registraci (2 000 000 Kč za 12 měsíců od roku 2025).

Správné vystavení faktury, sledování příjmů a přehled pro pojišťovny zvládnete snadno v Fakturuj.si. Pro umělce a autory za 50 Kč měsíčně jde o investici, která se mnohonásobně vrátí v ušetřeném čase.

Praktický příklad: Spisovatel a jeho zdanění

Jan je spisovatel. V roce 2025 obdržel honoráře od nakladatelství v celkové výši 180 000 Kč. Rozhodl se nezahrnovat příjmy do srážkové daně a podává daňové přiznání. Uplatní paušální výdaj 40 % = 72 000 Kč, základ daně je 108 000 Kč. Po odečtení základní slevy na poplatníka (30 840 Kč) je daň nulová. Navíc může optimalizovat zálohy na sociální a zdravotní pojištění na základě přehledů OSVČ.

Chcete mít přehled o svých honorářích a povinnostech? Registrujte se na Fakturuj.si a začněte fakturovat profesionálně.