Roční uzávěrka OSVČ: Co udělat před koncem roku krok za krokem

Proč je roční uzávěrka důležitá

Konec kalendářního roku je pro každou osobu samostatně výdělečně činnou přirozeným mezníkem, kdy je třeba zkontrolovat stav příjmů a výdajů, uzavřít evidenci a připravit podklady pro daňové přiznání. Čím lépe jste na uzávěrku připraveni, tím méně stresu zažijete v březnu a dubnu. Platí přitom jednoduché pravidlo: co uděláte průběžně, nemusíte řešit najednou na poslední chvíli.

Krok 1: Uzavřete evidenci příjmů a výdajů

OSVČ vedoucí daňovou evidenci (§ 7b ZDP) musí ke dni 31. 12. uzavřít evidenci příjmů a výdajů. To konkrétně znamená:

• Zaznamenat všechny příjmy a výdaje skutečně přijaté nebo zaplacené do 31. 12. Příjmy připsané na účet 31. 12. patří do tohoto roku.
• Provést inventuru pohledávek — zjistit, kolik vám dluží odběratelé a zda jsou pohledávky reálně vymahatelné.
• Provést inventuru závazků — co vy dlužíte dodavatelům, finančnímu úřadu, pojišťovnám.
• Inventuru majetku — zapsat stav zásob na skladě, drobného majetku a hmotného majetku zahrnutého v obchodním majetku.
• Zkontrolovat pokladní hotovost a stav bankovních účtů vůči výpisům.

Platby přijaté v prosinci (i za starší faktury) patří do příjmů roku 2026. Faktury vydané v prosinci, ale zaplacené až v lednu 2027, jsou příjmem roku 2027 — to je zásadní rozdíl oproti podvojnému účetnictví, kde platí akruální princip.

Krok 2: Zkontrolujte uplatnění výdajů

OSVČ si mohou volit mezi skutečnými výdaji a paušálními výdaji (§ 7 odst. 7 ZDP). Paušál se volí zpětně v daňovém přiznání. Aktuální sazby:

• 80 % z příjmů u řemeslných živností (max. 1 600 000 Kč)
• 60 % u živností volných, vázaných a koncesovaných (max. 1 200 000 Kč)
• 40 % u jiné samostatné výdělečné činnosti — lékaři, advokáti, znalci (max. 800 000 Kč)
• 30 % u příjmů z pronájmu (max. 600 000 Kč)

Pokud vaše skutečné výdaje jsou nižší než příslušný paušál, vyplatí se paušál. Naopak — pokud máte vysoké skutečné výdaje (materiál, nájemné, mzdy), skutečné výdaje mohou být výhodnější. Pozor: při paušálu nelze v plné výši uplatnit slevu na manžela/manželku ani daňové zvýhodnění na děti.

Krok 3: Zálohy na sociální a zdravotní pojištění

Zkontrolujte, zda jste zaplatili všechny zálohy na sociální pojištění (ČSSZ) a zdravotní pojištění za rok 2026. Přeplatek nebo nedoplatek vyplyne z přehledů, které OSVČ podávají po odevzdání daňového přiznání:

• Přehled ČSSZ — do 1 měsíce od podání DP (nejpozději do 2. 5. 2027 při podání DP do 1. 4.)
• Přehled zdravotní pojišťovny — také do 1 měsíce od podání DP

Nedoplatek je třeba doplatit do 8 dnů od podání přehledu. Nové zálohy platné od následujícího roku se počítají z aktuálního přehledu — pokud váš příjem výrazně vzrostl, zálohy se odpovídajícím způsobem zvýší.

Krok 4: Uplatnění slev a odpočtů

Před podáním přiznání zkontrolujte, na které slevy a odpočty máte nárok — mnohdy na něco podnikatelé zapomínají:

• Základní sleva na poplatníka (30 840 Kč/rok), uplatní každý.
• Sleva na manžela/manželku s vlastními příjmy do 68 000 Kč ročně (24 840 Kč).
• Sleva na invaliditu (2 520 nebo 5 040 Kč podle stupně).
• Sleva na studenta (4 020 Kč, do 26 let nebo 28 let při prezenčním doktorském studiu).
• Daňové zvýhodnění na vyživované dítě (15 204 Kč na první, 22 320 Kč na druhé, 27 840 Kč na třetí a každé další).
• Odpočet úroků z hypotéky na bydlení (max. 150 000 Kč ročně).
• Odpočet příspěvků na penzijní spoření (max. odpočet 48 000 Kč) a životní pojištění (max. 48 000 Kč).

Krok 5: Vyřiďte neuhrazené faktury

Před koncem roku je strategicky výhodné kontaktovat dlužníky a pokusit se vymoci neuhrazené pohledávky. Pohledávky promlčené (zpravidla po 3 letech) a pohledávky za dlužníky v insolvenci lze za podmínek § 24 ZDP odepsat a snížit o ně základ daně.

Fakturuj.si vám zobrazí přehled všech nezaplacených faktur seřazených podle splatnosti a umožní jedním kliknutím odeslat e-mailovou upomínku přímo z aplikace. Vyzkoušejte zdarma — vedení pohledávek ještě nebylo jednodušší.

Krok 6: Rozhodnutí o nákupech a investicích

Pokud zvažujete pořízení nového vybavení, počítače, automobilu nebo jiného majetku, promyslete načasování. Majetek zakoupený a zařazený do obchodního majetku do 31. 12. 2026 bude odpisován od roku 2026. U drobného majetku (do 80 000 Kč) je celá pořizovací cena daňovým výdajem v roce pořízení.

Zvažte také, zda naopak odložit některé příjmy do příštího roku — například nevystavit poslední fakturu roku v prosinci, ale začátkem ledna 2027. To je legální způsob odložení daňové povinnosti, pokud to umožňuje váš vztah se zákazníkem.

Krok 7: Archivace dokladů

Daňové doklady musí být archivovány po dobu 3 let (u daně z příjmů), u DPH dokladů dokonce 10 let. Elektronická archivace je plně přípustná, pokud jsou doklady čitelné, nezměnitelné a dostupné po celou zákonnou lhůtu. Zálohujte data na externím disku i cloudovém úložišti.

Paušální daň — alternativa pro malé OSVČ

OSVČ s ročními příjmy do 2 milionů Kč, které nejsou plátcem DPH a nesplácejí daňovou ztrátu z minulých let, mohou využít režim paušální daně (§ 7a ZDP a zákon o paušální dani). V paušálním režimu platíte jednu měsíční zálohu zahrnující zálohu na daň z příjmů, zálohu na sociální pojištění a zálohu na zdravotní pojištění — a nepodáváte daňové přiznání ani přehledy pojišťovnám. Výše paušální zálohy závisí na výši příjmů a pásmech (3 pásma). Vstup do režimu pro rok 2027 je třeba oznámit finančnímu úřadu do 10. 1. 2027.

Co dělat, když nestíháte podat přiznání včas

Pokud nestíháte podat daňové přiznání do 1. dubna 2027, máte dvě možnosti: podat žádost o prodloužení lhůty (správce daně ji může povoli nejvýše o 3 měsíce) nebo si zajistit zpracování přiznání daňovým poradcem — v takovém případě se lhůta automaticky prodlužuje do 1. července 2027, a to bez nutnosti žádat. Stačí, aby byl poradce registrován a podal plnou moc finančnímu úřadu před uplynutím základní lhůty. Pozdní podání bez omluvy je sankcionováno pokutou za opožděné podání daňového přiznání (§ 250 daňového řádu).

Termínový přehled pro OSVČ (daňové přiznání za rok 2026)

• 31. 1. 2027 — podání přiznání k silniční dani (podnikatelé s nákladními vozidly).
• 1. 4. 2027 — podání daňového přiznání k DPFO papírově, doplacení daně.
• 1. 7. 2027 — podání elektronicky nebo přes daňového poradce.
• Do 2. 5. 2027 — podání přehledu OSVČ na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu.

Závěr

Roční uzávěrka nemusí být stresující, pokud máte po celý rok pořádek v dokladech a průběžně evidujete příjmy a výdaje. Pravidelné vystavování faktur, sledování pohledávek a uchovávání dokladů vám ušetří hodiny práce na konci roku. Moderní nástroje jako Fakturuj.si vám s tím pomohou za symbolickou cenu — abyste se mohli soustředit na podnikání, ne na papíry.