Kryptomeny a daně v ČR: Jak zdanit a jak fakturovat v kryptu

Právní rámec kryptoměn v ČR

Kryptoměny nejsou v českém právu zákonným platidlem ani cenným papírem. Z daňového hlediska jsou považovány za nehmotný majetek. To znamená, že jejich prodej, směna nebo použití k úhradě zboží a služeb jsou zdanitelné události podléhající dani z příjmů.

Klíčové předpisy: zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP) a zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty (ZDPH). Od roku 2025 přibylo velmi důležité osvobození, které zásadně mění přístup k daňovému plánování.

Daň z příjmů: §10 ZDP – ostatní příjmy

Příjmy z prodeje nebo směny kryptoměn, které nesouvisejí s podnikáním, se zdaňují jako ostatní příjmy podle §10 ZDP. To platí pro fyzické osoby – nepodnikatele i OSVČ, kteří kryptoměny drží jako soukromý majetek (ne na obchodním majetku).

Základ daně = příjem z prodeje − pořizovací cena. Pořizovací cenou je cena, za kterou jste kryptoměnu nakoupili, nebo hodnota plnění, za které jste ji obdrželi (např. mzda v kryptu). Daňová sazba je 15 % (příp. 23 % při základu daně nad 36násobek průměrné mzdy).

Příklad: Koupili jste 1 BTC za 800 000 Kč. Po dvou letech ho prodáte za 1 200 000 Kč. Základ daně je 400 000 Kč, daň 15 % = 60 000 Kč.

3letý časový test osvobození (od roku 2025)

Od 1. ledna 2025 platí v ČR časový test osvobození příjmů z kryptoměn. Pokud fyzická osoba drží kryptoměnu déle než 3 roky a celkové příjmy z prodeje kryptoměn v daném roce nepřesáhnou 100 000 Kč, jsou tyto příjmy od daně osvobozeny.

Podmínky osvobození:

• Doba držení kryptoměny od nabytí do prodeje je minimálně 3 roky
• Kryptoměna není součástí obchodního majetku OSVČ
• Celkové příjmy z kryptoměn v roce nepřesáhnou 100 000 Kč (pokud přesáhnou, zdaňuje se celá částka, nikoliv jen přebytek)

Toto osvobození je analogií časového testu u cenných papírů (§4 odst. 1 písm. w ZDP). Klíčová je evidence data nabytí každé transakce – bez ní osvobození neuplatníte.

Mining a staking jako příjem z podnikání (§7 ZDP)

Pokud se těžbou (mining) nebo stakingem zabýváte soustavně, samostatně a za účelem zisku, jde o příjem ze samostatné činnosti podle §7 ZDP. Toto plyne z §2 ZDP: soustavnost + samostatnost + za účelem zisku = podnikání.

Jako miner evidujete příjmy v okamžiku obdržení odměny v kryptoměně (oceněno tržní cenou v Kč ke dni přijetí). Výdaje zahrnují elektřinu, hardware (odpisy), internet a provoz. Kryptoměna přijatá jako odměna se pak stává součástí obchodního majetku a její pozdější prodej je příjmem ze §7, nikoliv §10.

DPH a kryptoměny: Osvobození bez nároku na odpočet

Dle rozsudku Soudního dvora EU (C-264/14, Hedqvist) a §54 odst. 1 ZDPH je směna kryptoměn za klasické měny osvobozena od DPH bez nároku na odpočet. To znamená:

• Za samotnou směnu BTC/EUR nebo BTC/CZK DPH nevykazujete
• Pokud ale přijmete kryptoměnu jako platbu za zboží nebo služby, DPH vykazujete z hodnoty dodaného plnění (přepočteno na Kč k datu uskutečnění plnění)
• Mining není předmětem DPH, pokud neexistuje přímý vztah odměna–protiplnění

Jak fakturovat v kryptoměnách

Vystavení faktury s platbou v kryptoměně je legální. Faktura musí splňovat standardní náležitosti daňového dokladu a navíc:

1. Uveďte cenu v Kč (nebo EUR) – to je základ daně pro DPH i daň z příjmů
2. Uveďte alternativně ekvivalent v kryptoměně k datu vystavení faktury (informativně)
3. Skutečně přijatou kryptoměnu oceňte tržní cenou ke dni přijetí platby
4. Kursový rozdíl (rozdíl mezi cenou na faktuře a reálně přijatou hodnotou) zaznamenejte v evidenci

Evidence kryptoměnových transakcí

Bez řádné evidence si neuplatníte ani náklady, ani osvobození. Minimální evidence zahrnuje: datum nabytí, způsob nabytí (nákup, mining, odměna), pořizovací cena v Kč, datum prodeje/směny, výnos v Kč. Doporučujeme používat specializované nástroje (Koinly, CoinTracker) nebo vést tabulku v Excelu.

Při vystavování faktur za služby s platbou v kryptoměnách vám pomůže Fakturuj.si – jednoduché vystavení dokladu v Kč s poznámkou o kryptoplatbě, za 50 Kč měsíčně.