Odpisy majetku 2026: Odpisové skupiny, rovnoměrné vs zrychlené odpisy

Pořídili jste nový počítač, auto nebo výrobní stroj? Pak vás zajímá, jak správně tento majetek odepsat z daňového základu. Odpisy hmotného majetku jsou jedním z klíčových nástrojů daňové optimalizace a jejich správné použití vám může ušetřit desítky tisíc korun ročně. Přinášíme přehled pravidel platných pro rok 2026.

Co je hmotný majetek a od jaké částky se odepisuje?

Za hmotný majetek pro účely daňového odpisování se považují movité věci a nemovitosti, jejichž vstupní cena přesáhne 80 000 Kč (od roku 2021, dříve 40 000 Kč) a provozně-technická funkce je delší než jeden rok. Pokud je cena nižší, jde o drobný majetek, který lze zahrnout do nákladů jednorázově v roce pořízení.

Pořizovací cena zahrnuje nejen nákupní cenu, ale také náklady na dopravu, montáž, clo a další výdaje přímo spojené s pořízením majetku.

Přehled odpisových skupin 2026

Každý hmotný majetek je zařazen do jedné ze 7 odpisových skupin podle druhu a předpokládané životnosti. Čím vyšší skupina, tím delší dobu majetek odepisujete.

Rovnoměrné odpisy

Při rovnoměrném odpisování se vstupní cena majetku rozdělí do let odpisování pomocí pevně stanovených procentních sazeb. V prvním roce platí snížená sazba, v dalších letech sazba vyšší (ale stejná).

Příklad pro skupinu 2 (osobní automobil, vstupní cena 500 000 Kč):

• 1. rok: 11 % = 55 000 Kč
• 2.–5. rok: 22,25 % = 111 250 Kč ročně

Výhodou rovnoměrných odpisů je jejich předvídatelnost – víte přesně, kolik si každý rok odepíšete.

Zrychlené odpisy

Zrychlené odpisy umožňují odepsat větší část hodnoty majetku v prvních letech. Používají se koeficienty stanovené zákonem – v prvním roce je koeficient nejnižší (odpis nejvyšší), v dalších letech se koeficient zvyšuje.

Příklad pro skupinu 2 (stejný automobil za 500 000 Kč):

• 1. rok: 500 000 / 5 = 100 000 Kč
• 2. rok: (2 × 400 000) / (6 − 1) = 160 000 Kč
• 3. rok: (2 × 240 000) / (6 − 2) = 120 000 Kč
• atd.

Zrychlené odpisy se vyplatí, pokud chcete v prvních letech podnikání maximálně snížit daňový základ – například při vyšších příjmech nebo pro rychle zastarávající technologie.

Mimořádné odpisy

Pro nový majetek zařazený do odpisové skupiny 1 a 2 pořízený v určitém období zákon umožňuje tzv. mimořádné odpisy – zkrácení doby odpisování na 12 nebo 24 měsíců. Toto zvýhodněné schéma bylo zavedeno jako stimul ekonomiky a jeho dostupnost v konkrétním roce je třeba ověřit v aktuálním znění zákona o daních z příjmů.

Technické zhodnocení majetku

Pokud provedete na již odpisovaném majetku technické zhodnocení (rekonstrukci, modernizaci) a jeho náklady přesáhnou 80 000 Kč, zvyšuje se o tuto částku zůstatková cena majetku a odpisování se prodlouží. Technické zhodnocení nelze zahrnout do nákladů jednorázově – musí být odpisováno stejnou metodou jako základní majetek.

Pozor: Opravy a udržování majetku nejsou technickým zhodnocením a lze je uplatnit jako přímý náklad v roce jejich vzniku.

Přerušení a zahájení odpisování

Daňové odpisy lze kdykoli přerušit (například při nižších příjmech) a pokračovat v dalším roce. Přerušení nesmí ovlivnit účetní odpisy, které musí věrně zobrazovat opotřebení majetku. Daňové a účetní odpisy se tak mohou lišit – a to je v pořádku.

Praktická doporučení

• Zvolte metodu odpisování hned při zařazení majetku do evidence – zpětná změna není možná.
• Při vyšším zisku v prvních letech podnikání zvažte zrychlené odpisy pro skupinu 2.
• Vedete-li evidenci majetku v tabulkách, zvažte přechod na software – Fakturuj.si vám pomůže s přehledem faktur a výdajů, na nichž pořízení majetku závisí.
• Konzultujte výběr metody s účetním, zvláště u nemovitostí a drahých strojů.

Závěr

Správné odpisování majetku je jedním z nejefektivnějších nástrojů legální daňové optimalizace. Klíčem je správné zařazení do odpisové skupiny, volba vhodné metody a důsledná evidence. Nepodceňujte ani technické zhodnocení – chybná klasifikace může vést k doměrku daně. Chcete mít finance a doklady přehledně pohromadě? Vyzkoušejte Fakturuj.si zdarma.