Paušální výdaje vs skutečné náklady: Co se OSVČ v roce 2026 vyplatí víc?

Paušální výdaje vs skutečné náklady: Co se OSVČ v roce 2026 vyplatí víc?

Jedním z nejdůležitějších rozhodnutí každé OSVČ při podání daňového přiznání je volba mezi paušálními výdaji a skutečně vynaloženými náklady. Obě metody mají svá pravidla, výhody i úskalí. V roce 2026 platí stejný základní rámec jako v předchozích letech, přesto se vyplatí projít si konkrétní čísla a příklady.

Co jsou paušální výdaje?

Paušální výdaje jsou zákonem stanovené procento z příjmů, které si OSVČ může uplatnit jako výdaje, aniž by musela prokazovat jejich skutečnou výši. Upravuje je § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Výhodou je naprostá jednoduchost: nepotřebujete evidovat účtenky, faktury ani vést podrobnou evidenci výdajů.

Přehled sazeb paušálních výdajů v roce 2026

Sazby se liší podle druhu vykonávané činnosti:

• 80 % — zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství, řemeslné živnosti (instalatér, truhlář, elektrikář apod.); limit výdajů 1 600 000 Kč
• 60 % — ostatní živnosti (volné, vázané, koncesované, které nejsou řemeslné); limit výdajů 1 200 000 Kč
• 40 % — jiné podnikání, svobodná povolání, příjmy znalců, tlumočníků, rozhodců, autorské honoráře nad limit § 7a; limit výdajů 800 000 Kč
• 30 % — příjmy z nájmu obchodního majetku; limit výdajů 600 000 Kč

Klíčový limit: paušální výdaje lze uplatnit pouze tehdy, pokud roční příjmy nepřesáhnou 2 000 000 Kč. Nad tuto hranici je nutné vést daňovou evidenci nebo účetnictví a uplatňovat výdaje skutečné.

Kdy se paušál vyplatí?

Paušál je výhodný tehdy, pokud vaše skutečné výdaje jsou nižší než příslušné procento z příjmů. Typicky se to týká IT freelancerů, konzultantů, grafiků nebo copywriterů, kteří nemají vysoké provozní náklady.

Příklad 1 — IT konzultant (60% paušál):
Roční příjmy: 900 000 Kč
Paušální výdaje (60 %): 540 000 Kč
Základ daně: 360 000 Kč
Skutečné výdaje (notebook, software, telefon): 80 000 Kč
Základ daně při skutečných výdajích: 820 000 Kč
Výsledek: paušál ušetří na dani desítky tisíc korun.

Příklad 2 — Truhlář (80% paušál):
Roční příjmy: 1 200 000 Kč
Paušální výdaje (80 %): 960 000 Kč — ale platí limit 1 600 000 Kč, takže uplatní 960 000 Kč
Základ daně: 240 000 Kč
Skutečné výdaje (materiál, nástroje, provozovna): 750 000 Kč
Základ daně při skutečných výdajích: 450 000 Kč
Výsledek: zde se vyplatí paušál, protože skutečné výdaje jsou nižší.

Příklad 3 — Architekt s vysokými náklady (40% paušál):
Roční příjmy: 1 500 000 Kč
Paušální výdaje (40 %): 600 000 Kč — limit 800 000 Kč dodržen
Základ daně: 900 000 Kč
Skutečné výdaje (pronájem studia, software, zaměstnanci): 950 000 Kč
Základ daně při skutečných výdajích: 550 000 Kč
Výsledek: skutečné výdaje jsou výhodnější — paušál by zbytečně zdanil víc.

Přechod mezi metodami

Přechod z paušálních výdajů na skutečné (a zpět) je možný, ale není bez komplikací. Při přechodu je nutné upravit základ daně za předchozí zdaňovací období — zejména o pohledávky a závazky. Tento postup řeší § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů. Doporučujeme přechod konzultovat s daňovým poradcem.

Paušál a sociální pojištění

Pozor: základ pro výpočet odvodů na sociální a zdravotní pojištění se odvíjí od dílčího základu daně (příjmy minus výdaje). Čím nižší základ daně (díky vyššímu paušálu), tím nižší odvody — ale zároveň nižší důchodové nároky do budoucna.

Praktický tip

Před podáním daňového přiznání si udělejte jednoduché srovnání: sečtěte všechny skutečné výdaje a porovnejte je s paušálem. Moderní nástroje jako Fakturuj.si vám pomohou přehledně evidovat příjmy a výdaje po celý rok, takže toto srovnání zvládnete během pár minut. Vyzkoušejte zdarma na app.fakturuj.si/register.

Shrnutí

Paušální výdaje jsou ideální volbou pro OSVČ s nízkými skutečnými náklady a příjmy do 2 000 000 Kč ročně. Pokud máte vysoké provozní výdaje, vyplatí se pečlivě vést evidenci a uplatnit skutečné náklady. Každý rok se situace může změnit — proto vždy před podáním přiznání obě varianty spočítejte.