Vánoční dárky pro klienty a zaměstnance: Daňové náklady a DPH

Vánoční dárky pro klienty a zaměstnance: Daňové náklady a DPH

Konec roku je tradičně spojen s vděčností — firmám i živnostníkům záleží na tom, aby poděkovali svým klientům a zaměstnancům. Vánoční dárky, poukázky nebo firemní večírky jsou běžnou praxí. Jenže z pohledu daní a DPH existují pravidla, která je třeba znát. Jinak vás zdánlivě milý gest může stát víc, než jste plánovali.

Dárky pro zaměstnance

Poskytnete-li zaměstnancům věcné dárky (například láhev vína, čokoládu nebo poukázku na zážitek), platí z pohledu daně z příjmů zaměstnanců toto:

• Nepeněžní dárky do 2 000 Kč ročně na zaměstnance jsou od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny (§ 6 odst. 9 písm. g) ZDP). To znamená, že zaměstnanec z nich neplatí daň ani pojistné a zaměstnavatel neodvádí pojistné zaměstnavatele.
• Dárky nad tuto hranici vstupují do zdanitelné mzdy — zaměstnanec je zdaní spolu s ostatními příjmy a zaměstnavatel odvede pojistné.
• Peněžní dárky (hotovost, převod na účet) jsou vždy zdanitelným příjmem bez ohledu na výši.

Pozor: limit 2 000 Kč platí pro veškeré nepeněžní benefity poskytnuté ze sociálního fondu, fondu kulturních a sociálních potřeb nebo jako nedaňový náklad zaměstnavatele. Pokud v průběhu roku zaměstnanec obdržel jiné nepeněžní benefity osvobozené podle téhož ustanovení, přičítají se k vánoční hodnotě dárku.

Dárky pro klienty a obchodní partnery

Situace u dárků pro klienty je složitější. Zákon o daních z příjmů (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP) výslovně vylučuje reprezentaci z daňově uznatelných nákladů. Reprezentací se rozumí zejména pohoštění, dary a podobné výdaje.

Výjimka existuje pro reklamní předměty:

• Reklamní předmět musí být opatřen obchodní firmou nebo ochrannou známkou poskytovatele nebo jeho propagovaného produktu.
• Hodnota předmětu nesmí přesáhnout 500 Kč bez DPH za kus.
• Předmět nesmí být předmětem spotřební daně (tj. alkohol, tabák jsou vyloučeny).

Reklamní předměty splňující tyto podmínky jsou daňově uznatelným nákladem. Klasická láhev vína s firemní etiketou podmínku alkoholu nesplňuje — je daňově neuznatelná i přes přítomnost loga.

DPH u dárků

U plátců DPH platí specifická pravidla. Při pořízení dárku si zpravidla uplatníte odpočet DPH na vstupu. Jenže při bezúplatném předání vzniká tzv. dodání zboží za úplatu fiktivní — musíte odvést DPH na výstupu z ceny pořízení (§ 13 odst. 4 písm. a) ZDPH).

Výjimka: pokud se jedná o reklamní předmět splňující podmínky ZDP (logo, hodnota do 500 Kč bez DPH, bez spotřební daně) a zároveň ho poskytujete v rámci ekonomické činnosti, odvod DPH na výstupu nevzniká. To je důvod, proč je přesné sledování hodnoty reklamních předmětů tak důležité.

U poukázek záleží na jejich druhu: jednoúčelové poukázky (přesně definované plnění, konkrétní sazba DPH) podléhají DPH již při vydání. Víceúčelové poukázky jsou zdaněny až při uplatnění.

Firemní vánoční večírek

Organizujete vánoční večírek pro zaměstnance? Náklady na firemní akce pro zaměstnance jsou daňově neuznatelné na straně zaměstnavatele (jedná se o reprezentaci nebo benefit). Na straně zaměstnanců jde o nepeněžní příjem — osvobozený do limitu 2 000 Kč ročně v rámci shora zmíněného limitu nepeněžních benefitů.

Pokud na večírku jsou i obchodní partneři a klienti, přísluší část nákladů reprezentaci — ta je vždy daňově neuznatelná. Doporučujeme vést oddělené záznamy o nákladech vztahujících se k zaměstnancům a ke klientům.

Praktické tipy pro sezónu darování

1. Plánujte předem: Sestavte seznam příjemců a orientační hodnotu dárků. Tak snadno ověříte, zda nepřekračujete limity.
2. Evidujte dárky: Veďte seznam obdarovaných, datum, druh a hodnotu dárku. Při případné kontrole finančního úřadu budete mít podklady připraveny.
3. Logo je základ: Pokud chcete, aby byl reklamní předmět daňově uznatelný, musí nést vaše logo nebo název firmy — bez výjimky.
4. Vyhněte se alkoholu v reklamních předmětech: I opatřená firemním logem láhev vína je vyloučena z daňové uznatelnosti i z výjimky na DPH.
5. Konzultujte s účetním: Pokud plánujete rozsáhlejší kampaň, poraďte se předem — šetří to čas i peníze.

Shrnutí — co si zapamatovat

Mějte výdaje pod kontrolou

Ať darujete klientům cokoli, evidujte výdaje přehledně a mějte je vždy po ruce. Fakturuj.si vám pomůže sledovat firemní výdaje a udržet si přehled nad celou účetní agendou. Zaregistrujte se zdarma a začněte nový rok s čistou hlavou — za pouhých 50 Kč měsíčně.