E-faktúra podľa normy EN 16931 a profilu Peppol BIS Billing 3.0 nepozná „sadzbu 0 %“ ako jednu kolónku. Každá položka aj každý súčet DPH musí mať kód kategórie DPH (VAT Category Code, polia BT-118 a BT-151) a pri oslobodených alebo osobitných režimoch aj kód dôvodu oslobodenia VATEX (BT-121). Ak kódy nesedia, e-faktúra neprejde validáciou siete Peppol a neodošle sa. Finančné riaditeľstvo SR preto v novembri 2026 zverejnilo oficiálne mapovanie slovenského zákona o DPH na tieto kódy – zhrnieme ho a doplníme o praktické poznámky.
Základné pravidlo: rozhoduje právny režim, nie výška dane
Kód kategórie sa určuje podľa daňového režimu konkrétneho dodania, nie podľa druhu tovaru a ani podľa toho, že na faktúre je DPH 0 €. Nulová daň môže byť výsledkom oslobodenia (E), intrakomunitárneho dodania (K), vývozu (G), prenesenia daňovej povinnosti (AE) alebo plnenia mimo predmetu dane (O). Kategória Z (skutočná nulová sadzba) sa použije len vtedy, keď nulovú sadzbu ustanovuje právny predpis – na Slovensku je to výnimočné.
Prehľad kódov kategórie DPH
- S – Standard rate: zdaniteľné dodanie so základnou alebo zníženou sadzbou (23 %, 19 %, 5 %).
- E – Exempt from tax: dodanie oslobodené od DPH (§ 28 až 42).
- K – Intra-community supply: oslobodené dodanie tovaru do iného členského štátu (§ 43).
- G – Export outside EU: oslobodený vývoz tovaru mimo EÚ (§ 47).
- AE – Reverse charge: prenesenie daňovej povinnosti na príjemcu (§ 69).
- O – Not subject to VAT: plnenie mimo predmetu DPH.
- Z – Zero rated goods: skutočná nulová sadzba ustanovená zákonom.
Čo je VATEX
VATEX (VAT Exemption Reason Code) je európsky číselník dôvodov oslobodenia a osobitných režimov, ktorý Európska komisia aktualizuje niekoľkokrát ročne. Vypĺňa sa v poli BT-121; textové vysvetlenie v BT-120 je len doplnok. Finančná správa odporúča používať primárne kód (BT-121) a pri oslobodeniach podľa článku 132 smernice o DPH siahnuť po detailných kódoch VATEX-EU-132-1A až 1Q namiesto všeobecného VATEX-EU-132. Nie ku každému slovenskému paragrafu existuje samostatný kód – VATEX nie je slovenský číselník.
Oficiálne mapovanie pre Slovensko
| Zákon o DPH | Typ plnenia | Kategória | VATEX |
|---|---|---|---|
| § 27 | Zdaniteľné plnenie so sadzbou 23 %, 19 % alebo 5 % | S | – |
| § 22 | Prechodné položky | E | VATEX-EU-79-C |
| § 28 | Poštové služby | E | VATEX-EU-132-1A |
| § 29 | Zdravotná starostlivosť | E | VATEX-EU-132-1B/C/D/E/P podľa prípadu |
| § 30 | Služby sociálnej pomoci | E | VATEX-EU-132-1G/H podľa prípadu |
| § 31 | Výchovné a vzdelávacie služby | E | VATEX-EU-132-1I/J podľa prípadu |
| § 32 | Služby dodávané členom | E | VATEX-EU-132-1L/F podľa prípadu |
| § 33 | Služby súvisiace so športom | E | VATEX-EU-132-1M |
| § 34 | Kultúrne služby | E | VATEX-EU-132-1N |
| § 35 | Zhromažďovanie finančných prostriedkov | E | VATEX-EU-132-1O |
| § 36 | Verejnoprávna televízia a rozhlas | E | VATEX-EU-132-1Q |
| § 37 | Poisťovacie služby | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 38 | Dodanie a nájom nehnuteľnosti | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 39 | Finančné služby | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 40 | Predaj poštových cenín a kolkov | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 41 | Lotérie a podobné hry | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 42 | Dodanie tovaru bez odpočítanej dane | E | – |
| § 43 | Oslobodené dodanie tovaru do iného členského štátu | K | VATEX-EU-IC |
| § 47 | Oslobodený vývoz tovaru mimo EÚ | G | VATEX-EU-G |
| § 69 | Prenesenie daňovej povinnosti (reverse charge) | AE | VATEX-EU-AE |
| mimo predmetu DPH | Plnenie, ktoré nie je predmetom dane | O | VATEX-EU-O |
| nulová sadzba | Tovar so skutočnou nulovou sadzbou podľa zákona | Z | – |
Zdroj: Finančné riaditeľstvo SR, Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre (9/DPH/2025/IM), časť III, november 2026. Aktuálny číselník VATEX nájdete v dokumentácii Peppol BIS Billing 3.0.
Najčastejšie chyby pri validácii
- Z namiesto E alebo AE. Faktúra za stavebné práce s prenesením daňovej povinnosti má kategóriu AE a VATEX-EU-AE, nie Z s nulovou sadzbou.
- IČ DPH pri kategórii O. Pravidlo BR-O-02 zakazuje pri plnení mimo predmetu dane uvádzať IČ DPH dodávateľa aj odberateľa. Typický prípad sú doklady medzi členmi skupiny DPH, kde sa člen identifikuje len svojím DIČ.
- Chýbajúci VATEX pri E. Pri oslobodení treba uviesť kód dôvodu, nielen text. Pri § 38 (nájom nehnuteľnosti) je to VATEX-EU-135-1.
- Miešanie režimov v jednej položke. Položky s rôznymi sadzbami alebo režimami musia byť na faktúre samostatne; každá potrebuje aj mernú jednotku z číselníka UN/ECE.
- Cudzia mena. Výška dane sa uvádza v eurách po prepočte kurzom ECB zo dňa pred vznikom daňovej povinnosti, zaokrúhlená na eurocent.
Čo to znamená pre fakturačný program
Kódy kategórie a VATEX nemá vypĺňať podnikateľ ručne – priraďuje ich fakturačný program podľa režimu DPH, ktorý na faktúre zvolíte (základná sadzba, oslobodenie, prenesenie daňovej povinnosti, dodanie do EÚ, vývoz). Fakturuj.si generuje e-faktúry vo formáte UBL 2.1, validuje ich pred odoslaním a doručuje cez sieť Peppol ako digitálny poštár vo výbere Finančnej správy; pre účtovníkov máme samostatný prehľad na stránke e-faktúra pre účtovníkov.
Ďalšie praktické odpovede – eKasa do 400 €, zálohové faktúry, lehota 15 dní, opravné doklady 381 a 384 – nájdete v našom FAQ k e-faktúre a v prehľade 20 odpovedí z nového FAQ Finančnej správy.
Try Fakturuj.si for free
Professional invoicing for €2 a month. No long-term commitment.
Try 30 days for free