Finančná správa zverejnila nové FAQ k eFaktúre: 20 odpovedí, ktoré musí poznať každý podnikateľ (november 2026)

Finančné riaditeľstvo SR zverejnilo 4. novembra 2026 aktualizovaný dokument Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre (9/DPH/2025/IM). Na 72 stranách odpovedá na 91 otázok daňových subjektov, ďalších 53 technických otázok výrobcov softvéru a poskytovateľov doručovacej služby a prináša oficiálne mapovanie kódov DPH (VAT Category Code a VATEX) pre slovenské podmienky. Dokument nie je právne záväzný, ale je to najpresnejší verejný výklad toho, ako bude Finančná správa pristupovať k povinnej e-fakturácii od 1. 1. 2027.

Prečítali sme ho celý a vybrali 20 odpovedí, ktoré majú pre živnostníkov, malé firmy a účtovníkov najväčší praktický dopad. Pôvodný dokument nájdete na portáli Finančnej správy (PDF); skrátené odpovede sme doplnili aj do našich otázok a odpovedí k e-faktúre.

1. Kľúčové termíny: 2026, 2027 a 2030

• 1. 1. – 31. 12. 2026 – prechodné obdobie. E-faktúry cez digitálneho poštára sa posielajú dobrovoľne, ak má poštára aj odberateľ. Automatické oznamovanie údajov finančnej správe (tzv. 5. roh) sa plánuje spustiť v 3. štvrťroku 2026.
• 1. 1. 2027 – povinná e-fakturácia pre tuzemské B2B a B2G transakcie platiteľov DPH. Zároveň musí každá právnická osoba a každý podnikateľ vedieť e-faktúry prijímať.
• 1. 7. 2030 – druhá fáza: cezhraničné e-faktúry v rámci EÚ (iniciatíva ViDA) a zrušenie kontrolného a súhrnného výkazu DPH.

2. Kto musí e-faktúry vystavovať a kto ich musí prijímať

Vystavovať musí každý tuzemský platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4, 4b alebo 4c zákona o DPH) pri tuzemskom dodaní tovaru alebo služby inej zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe – teda aj živnostníkovi-neplatiteľovi, neziskovke, nadácii či obci. Rozhoduje postavenie odberateľa, nie to, či má IČ DPH.

Prijímať musí od 1. 1. 2027 každá právnická osoba a každá fyzická zdaniteľná osoba: živnostníci, slobodné povolania (advokáti, architekti, umelci), samostatne hospodáriaci roľníci aj ľudia, ktorí prenajímajú nehnuteľnosti. Aj keď sami e-faktúry nevystavujú, potrebujú digitálneho poštára.

Povinnosť sa netýka: spotrebiteľov (B2C), zahraničných osôb registrovaných len podľa § 5 (bez prevádzkarne na Slovensku), osôb registrovaných podľa § 7 a § 7a (tie nie sú platiteľmi, ale prijímať musia vedieť) a plnení medzi členmi jednej skupiny DPH.

3. Doklad z eKasy do 400 € nahrádza e-faktúru

Jedna z najdôležitejších odpovedí pre maloobchod a služby: ak platiteľ vyhotoví zjednodušenú faktúru dokladom z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH (alebo dokladom z tankovacieho automatu do 400 €), e-faktúru vyhotoviť nemusí. Nad 400 € pri predaji firme či SZČO už e-faktúra povinná je a v eKase sa eviduje doklad o úhrade faktúry (typ „UF“).

4. Oslobodené plnenia sú mimo povinnosti

Pri dodaniach oslobodených od dane podľa § 28 až 42 a § 47 (prenájom nehnuteľnosti, poisťovacie a finančné služby, zdravotníctvo, vzdelávanie, vývoz) nevzniká povinnosť vyhotoviť faktúru, a teda ani e-faktúru, a nevzťahuje sa na ne ani oznamovacia povinnosť. Dobrovoľne ich cez poštára poslať môžete – systém ich spracuje rovnako ako ostatné.

5. Nájomné a leasing: koniec splátkového kalendára

Od 1. 1. 2027 už platiteľ DPH nemôže pri opakovaných službách použiť súhrnnú faktúru vo forme dohody o platbách alebo splátkového kalendára (§ 75 ods. 2). Za každú splátku nájomného alebo leasingu, ktorá podlieha DPH, musí vyhotoviť samostatnú e-faktúru. Výnimkou je oslobodený prenájom podľa § 38 ods. 3. Pripravovaná novela navyše vyníma prenajímateľov-neplatiteľov z povinnosti prijímať e-faktúry, ak nehnuteľnosť nemajú v obchodnom majetku. Riešením sú automaticky opakované faktúry.

6. Zálohové faktúry: proforma nie, faktúra k prijatej platbe áno

Proforma faktúra či výzva na úhradu nemá náležitosti faktúry podľa zákona o DPH a cez systém eFaktúra sa neposiela. Ak však platbu prijmete pred dodaním, musíte vyhotoviť faktúru k prijatej platbe (§ 72 ods. 1) – a tá už od roku 2027 musí byť e-faktúrou. Podrobnosti v článku Zálohové faktúry: kedy ich vystaviť a ako vyúčtovať.

7. Lehota 15 dní a dátum vyhotovenia = deň odoslania

Lehota na vyhotovenie faktúry zostáva 15 dní od dodania alebo prijatia platby. Finančná správa však upresňuje: e-faktúra je vyhotovená až vtedy, keď je odovzdaná doručovacej službe. Samotné vytvorenie v účtovnom programe nestačí a dátum vyhotovenia na faktúre sa musí zhodovať s dňom odoslania. V praxi to znamená odosielať faktúru v deň vystavenia – presne tak, ako to robí automatické odosielanie vo Fakturuj.si.

8. Súhlas odberateľa už nie je potrebný

Ak je vyhotovenie e-faktúry povinné, súhlas príjemcu sa nevyžaduje. Súhlas potrebujete len vtedy, keď e-faktúru doručujete iným spôsobom ako cez doručovaciu službu (e-mailom, cez EDI). Formu súhlasu zákon nepredpisuje, môže byť aj konkludentný, ale odporúča sa mať ho preukázateľný.

9. Čo ak odberateľ nemá poštára

Ak odberateľ v sieti Peppol nie je, váš systém to zistí pri odosielaní. Odoslaním cez doručovaciu službu ste si povinnosť splnili – aj keď doručenie skončí chybou. Tú istú e-faktúru môžete odberateľovi dodatočne sprístupniť e-mailom; nejde o novú faktúru a odberateľ nestráca právo na odpočet DPH, ak e-faktúra spĺňa požiadavky § 85o.

10. Opravy: dobropis, opravná faktúra a nový typ 384

Odoslanú e-faktúru nemožno stiahnuť ani prepísať. Chyby sa riešia dobropisom (typ dokumentu 381) a novou faktúrou, alebo opravnou faktúrou s referenciou na pôvodnú faktúru v poli BT-25. Na nefinančné opravy (preklep v adrese, chýbajúca referencia) je určený typ dokumentu 384; jeho podpora pre Slovensko sa plánuje na koniec novembra 2026. Opravný doklad podľa § 25a (nevymožiteľná pohľadávka) sa za faktúru nepovažuje.

Sieť Peppol nemá funkciu „odmietnuť faktúru“. Nesprávnu alebo podvodnú e-faktúru riešite ako papierovú: kontaktujete dodávateľa, pri nekontaktnom dodávateľovi informujete správcu dane, pri podozrení na podvod orgány činné v trestnom konaní.

11. Digitálny poštár: výber na portáli, token a autorizácia

Pre príjem e-faktúr je výber poštára na portáli Finančnej správy zákonnou povinnosťou. Výber je nezáväzný prejav záujmu, zmluvu uzatvárate priamo s poštárom. Po výbere príde do schránky správ na portáli verifikačný token („verifikačný údaj“), ktorým poštár dokončí registráciu v sieti Peppol. Ak sa vám pri výbere nezobrazuje vaša s.r.o., chýba vám autorizácia na jej zastupovanie – registrácia používateľa a autorizácia sú dva samostatné procesy.

Na príjem môžete mať pre svoje DIČ vždy len jedného poštára (zapísaného v registri SMP), na odosielanie aj viacerých. Zmena poštára prebieha cez migračný kód bez prerušenia príjmu. Ak zistíte, že vaše DIČ je zaregistrované u zahraničného poskytovateľa bez vášho vedomia, požiadajte ho o zrušenie; pomôže aj call centrum Finančnej správy.

12. Identifikátor je DIČ, nie IČO

Slovenské subjekty sa v sieti Peppol identifikujú DIČ v tvare 0245:DIČ – nie IČO ani IČ DPH. Kto má len IČO (občianske združenia, neziskovky), musí požiadať o registráciu na daň z príjmov; DIČ pridelí správca dane do 30 dní. Rozdiely vysvetľujeme v článku IČO, DIČ a IČ DPH.

13. Koľko to bude stáť

Finančná správa predpokladá, že predplatné jednoduchej aplikácie digitálneho poštára nebude stáť viac ako priemer v EÚ, teda 5 až 12 € mesačne. Niektorí poskytovatelia účtujú za každú faktúru (pay-per-use), iní predplatné. Vo Fakturuj.si je poštár súčasťou fakturačného programu za 2 € mesačne bez poplatkov za počet faktúr – porovnanie riešení.

14. Sankcie: až 10 000 €, opakovane až 100 000 €

Údaje z e-faktúry oznamuje finančnej správe automaticky poštár. Ak by údaje neboli oznámené, boli nesprávne alebo oneskorené, hrozí pokuta až 10 000 €, pri opakovanom porušení až 100 000 €. Pokuta sa neuloží pri zrejmom omyle, ktorý hneď opravíte, ani pri preukázanom zlyhaní poštára. Pripravovaná novela zároveň zužuje oznamovaciu povinnosť len na dodávateľa (pri samofakturácii na odberateľa).

15. Archivácia 10 rokov v XML

Platiteľ je povinný uchovávať e-faktúry 10 rokov od konca kalendárneho roka v pôvodnom XML formáte – PDF kópia nestačí. Viac v článku o elektronickej archivácii faktúr.

16. Dodací list ani súpis prác nenahradia položky

XML e-faktúry musí obsahovať údaje identifikujúce tovar alebo službu vrátane množstva. Odkaz „fakturujeme podľa priloženého súpisu“ nestačí, aj keď súpis priložíte ako PDF. Zmluvne dohodnuté plnenie však môže byť jednou súhrnnou položkou; položky s rôznymi sadzbami DPH musia byť samostatne. Každá položka potrebuje mernú jednotku podľa číselníka UN/ECE (napríklad H87 = kus, HUR = hodina, MAW = megawatt).

17. QR kód, PDF a podpis

QR kód na platbu nemôže byť priamo v XML, ale môže byť prílohou alebo súčasťou PDF prílohy; bežný limit veľkosti prílohy je približne 100 MB. Kvalifikovaný elektronický podpis pri odosielaní cez poštára nepotrebujete – vierohodnosť zabezpečuje sieť Peppol. Fakturuj.si ku každej e-faktúre pripája PDF s QR kódom Pay by Square.

18. Faktoring a postúpenie pohľadávky

Ak je už pri vystavení známe, že pohľadávka bude postúpená, dodávateľ uvedie údaje o faktorovi a platbe (skupiny BG-10, BG-16, BG-17) a poznámku o postúpení v BT-22; môže použiť typ 380 alebo 393. Ak sa o postúpení rozhodne až po odoslaní, nová e-faktúra ani opravný doklad sa nevystavuje – dlžníkovi sa postúpenie oznámi mimo siete Peppol.

19. Bytové domy, správcovia a spoločenstvá vlastníkov

Správca alebo spoločenstvo konajú v mene a na účet vlastníkov, takže príjemcom plnení sú jednotliví vlastníci. Ak sú všetci vlastníci nezdaniteľné fyzické osoby, dodávateľ e-faktúru vyhotoviť nemusí (môže ju vystaviť na správcu nad rámec zákona). Ak je v dome zdaniteľná osoba alebo právnická osoba, dodávateľ jej musí vyhotoviť samostatnú e-faktúru v rozsahu jej podielu – správca na nej nesmie byť uvedený ako odberateľ.

20. Cudzia mena, EDIFACT a skupina DPH

Pri faktúre v cudzej mene sa základ dane prepočíta kurzom ECB (resp. NBS) zo dňa predchádzajúceho vzniku daňovej povinnosti a DPH sa vypočíta až zo sumy v eurách, zaokrúhlená na eurocent. Fakturačné dáta vo formáte EDIFACT treba od roku 2027 konvertovať do EN 16931 (UBL alebo CII). Plnenia medzi členmi jednej skupiny DPH nie sú predmetom dane a cez Peppol sa posielať nemusia; pri dobrovoľnej výmene sa použije kategória O a identifikácia člena jeho DIČ.

Čo z toho vyplýva pre malú firmu

1. Overte si DIČ a autorizáciu na portáli Finančnej správy – za s.r.o. musí konať autorizovaná osoba.
2. Vyberte digitálneho poštára ešte v roku 2026 a otestujte príjem aj odosielanie s partnermi.
3. Prejdite si procesy: zálohy, nájomné, opravy a lehotu 15 dní – e-faktúra sa odosiela v deň vystavenia.

Vo Fakturuj.si máte digitálneho poštára vo výbere Finančnej správy, automatické odosielanie e-faktúr v deň vystavenia, príjem e-faktúr priamo do výdavkov a PDF s QR kódom ako prílohu – všetko za 2 € mesačne. Vyskúšajte 30 dní zadarmo alebo si prečítajte checklist prípravy na e-faktúru.

Zdroj: Finančné riaditeľstvo SR, Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre, 9/DPH/2025/IM, november 2026. Odpovede sú zjednodušené; v sporných prípadoch sa riaďte zákonom o DPH a usmerneniami Finančnej správy.